1年2021月XNUMX日からのEUにおけるeコマースの新しいVAT規則

2021 年 5 月 05 日

19 年 2024 月 XNUMX 日更新

オランダのeコマース会社に欧州連合全体でビジネスを行わせたい場合は、オランダの顧客にのみ配達する場合に適用されるものとは異なるVAT規則に対処する必要があります。 EUのVATには、いくつかの基本的な規則が適用されます。これには、他の加盟国の消費者に販売する場合のVAT課税の一定のしきい値と、海外でのVAT登録が含まれます。ただし、1年2021月XNUMX日から、eコマースの新しいVAT規則が適用されます。この記事では、EUの外国の消費者に供給するWebショップやプラットフォームなど、eコマースにおけるオランダ企業にとって最も重要なVAT規則について説明します。これにはドロップシッピングも含まれます。

EU全体に適用される基本的なルール

VATは、EU内のすべての国で課税されます。 EU諸国自身が、製品のVAT率のレベルを決定します。どの国がVATを課すことができるかは、以下によって決定されます。

製品の発送元のEU加盟国
製品が到着するEUの国
EU域外から製品が輸入された国
輸入者は誰ですか：製品を輸入するときのサプライヤー、ウェブショップまたは顧客
他の起業家またはVAT番号のない顧客（登録企業ではなく消費者）に供給する場合

オランダから他のEU諸国の消費者に商品が出荷される販売および配送の場合、一定のしきい値を下回っている限り、オランダのVATが基準として支払われます。これは、関連する国での売上高が該当するしきい値に達するまで、外国の顧客にオランダのVATを請求することを意味します。

海外販売の基準額

EU内では、他の加盟国の消費者への販売にVATを課すための基準額が合意されています。これは、距離販売とも呼ばれます。他のEU加盟国での売上高が、XNUMX年以内に基準額を超えた場合、その国のVAT率を計算します。次に、そこでVATを支払い、VAT申告書を提出します。距離販売のしきい値は国によって異なります。オランダの税務当局は、これについてより詳細な情報を持っています。

基準額は、アルコール飲料やタバコなどの物品税の供給には適用されません。しきい値は、自動車などの新しいまたはほぼ新しい輸送手段にも適用されません。これらのタイプの商品の配送は、しきい値にはカウントされません。配達ごとに、金額に関係なく、これらの商品が出荷された国のVATを計算します。

いわゆるマージンスキームに該当する商品を販売する場合、これらの配送はしきい値にカウントされません。証拠金制度を適用する場合、商品の利益率についてオランダの税務当局にオランダのVATを支払う義務があります。 VATはすでに販売価格に含まれているため、顧客にVATを請求したり、請求書に記載したりすることはありません。

VAT登録に関する情報

外国のVATは、関連する国のVAT登録でのみ計算できます。外国の税務当局からVAT番号を受け取り、現地のVAT申告書を提出します。さらに、外国のVATの登録と申告を担当する税理士を雇うこともできます。ICSはそのようなタスクをいつでも喜んでお手伝いします。高額の罰金を回避するために、VATを支払う義務のある国でタイムリーなVAT登録を確認してください。オランダで最初にVATを支払った場合でも、外国の税務当局はオランダで支払うべきVATを受け取る権利があります。回収する前に、これらを海外で支払う必要がありますオランダのVAT.

外国のVAT率をいつ使用するのですか？

消費者など、VAT申告書を提出しない他のEU加盟国の顧客に配達する場合は、いつでも外国のVAT率を使用して、現地の申告書を提出できます。これは、しきい値を下回っている場合でも可能です。これについては、書面による要求をオランダの税務当局に提出する必要があります。

1年2021月XNUMX日：eコマースに関する新しいEUVAT指令

1年2021月10,000日から、eコマースに関する新しいEUVAT指令が適用されます。新しい規則は、オランダのWebショップまたはeコマースビジネスで、オランダ以外のEU諸国の消費者への販売から年間売上高が10,000ユーロ以上になる場合に適用されます。他のEU諸国での売上高が年間XNUMXユーロ未満のままである場合は、引き続きオランダのVATを請求できます。新しいVAT指令により、欧州委員会はVAT課税を近代化および簡素化し、EU内外の起業家のための「公平な競争の場」を作り、小額の小包に対するVAT詐欺に対抗したいと考えています。

会社に影響を与える可能性のある変更

新しい法案の実施は、次の3つの変更により、事業運営に直接的な影響を及ぼします。

1.個別のしきい値は不要

1年2021月1日をもって、EU各国ごとのEU内距離販売の基準額は取り消されます。 10,000ユーロの共同しきい値が10,000つあります。このしきい値は、EU内の消費者へのデジタルサービスの販売とともに、商品のすべてのEU内距離販売に適用されます。 EU諸国での海外売上高の合計が年間XNUMXユーロ未満のままである場合、オランダのeコマースビジネスとして、オランダのVATを引き続き請求することができます。貨物の輸送はオランダで開始する必要があり、EU加盟国に支店を所有する必要があることに注意してください。

10,000ユーロのしきい値を超えた瞬間から、顧客が所在するEU諸国のVAT税率を請求します。海外のVAT申告は2つの方法で手配できます。商品を販売および出荷したEU各国ごとに、現地のVAT申告書を提出するか、オランダの税務当局の新しいワンストップショップシステム内の「連合規則」に会社を登録します。

2ユーロまでの輸入に対するVAT免除の期限が切れます

商品がEUに輸入される場合、22ユーロ以下の価値のある貨物の輸入VATにはVAT免税が適用されます。この免除は1年2021月1日に失効します。EUは、EU内外のすべての売り手に「公平な競争の場」を作ることを目指しています。 2021年150月XNUMX日以降、輸入VATは、出荷額に関係なく、EUへの商品の輸入に課せられます。ただし、XNUMXユーロ以下の価値のある貨物は、引き続き輸入関税が免除されます。

EU域外からVAT申告書を提出しない顧客に商品を販売する場合は、商品が到着するEU諸国で1年2021月XNUMX日からVATを申告する必要があります。たとえば、台湾からWebショップを介してベルギーの消費者に直接商品を配送する場合、この配送にはベルギーのVATを支払う必要があります。

3.プラットフォームは、積極的な役割を果たすときにVATを支払います

起業家は、プラットフォームを介して消費者に販売する製品のVAT支払いに責任があります。新しいVAT規則では、プラットフォームが「積極的な役割を果たす」場合、プラットフォームがこのVATの支払いに責任を負います。しかし、積極的な役割は、単に需要と供給をデジタルで統合することだけではありません。例：製品の注文と支払いを容易にします。このプラットフォームは、個人顧客への製品の購入と配送をサポートしているため、顧客が住んでいる国ではVATが課せられます。

さらに、以下が適用されます。

サプライヤーが上記のプラットフォームを介してEUの消費者に商品を配送する場合。
商品の価値は150ユーロを超えません。
商品はEUに輸入されます。

出荷額が150ユーロを超える場合、プラットフォームは、EUを拠点としない起業家による消費者への配送を容易にし、商品がXNUMXつのEU加盟国から別の加盟国の消費者に移動するときにもVATの責任を負います。。プラットフォームを所有していて、EU外から他のEU諸国の顧客にプロの売り手が直接商品を発送している場合は、税理士と一緒に、導入後にVATの義務と責任が大きくなるかどうかを調査する必要があります。新しい規則。

新しい「ワンストップショップ」システム

法律の変更に伴い、EUのデジタルサービスのサプライヤー向けの現在のMOSSスキームは、新しいワンストップショップ（OSS）システムに統合されます。現在のMOSSスキームのユーザーとして、1年2021月10,000日から新しいワンストップショップを介してVATを申告します。新しいポータルを介して距離販売を宣言することもできます。配送、デジタルサービス、商品の両方でXNUMXユーロの基準額を超えた場合は、このポータルから申告書を提出できます。起業家として、オランダの税務当局のOSSポータルを介して他のEU諸国で支払われるVATを申告することができます。これを行うには、「組合規則」に登録します。他のEU諸国ではVAT登録は必要ありません。

サービスプロバイダーは、OSSポータルの「UnionRegulation」を介してVATを申告することもまもなく許可されます。新しいシステムを選択するときは、最初に彼の他のEUVAT番号の登録を解除する必要があります。消費税関連のその他の事項、たとえば仮払消費税の控除のためにこれらの他のVAT番号が必要な場合は、番号を保持することも選択できます。ただし、これらの国で支払われたVATをワンストップショップで回収することはできません。これを行うには、オランダの税務当局に払い戻しの個別のリクエストを送信する必要があります。この場合、ローカル宣言の方が便利です。これにより、余分な管理アクションも節約できます。

EU域外からEU諸国の消費者に製品を販売し、それらを直接配送する前述の企業およびプラットフォームは、OSSポータルを使用できます。これは、ポータル内の「輸入規制」で可能です。オランダの税務当局は、OSSポータルを介して申告されたVATが正しいEU諸国に送られるように手配しています。 Webショップの商品を別のEU加盟国の倉庫に保管する場合は、そのEU加盟国のVAT番号が必要です。外国の倉庫から配達された商品には、現地のVATが課税されます。それらはその国から配達され、オランダのOSSポータルを介してVATを申告することはできません。関連するEU諸国でVAT申告書を提出します。

中小企業規制（KOR）に関する特別情報

中小企業規制（KOR）は、VATの特定の免除です。 KORは、オランダにお住まいで、20,000暦年の売上高が1ユーロ以下の場合に使用できます。 KORは、自然人（個人事業主）、自然人の組み合わせ（たとえば、合名会社）、および法人（たとえば、財団、協会、有限会社）を対象としています。ただし、ウェブショップでオランダ以外のEU加盟国の売上高のしきい値である10,000ユーロを超えると、関連するEU加盟国のVATの責任を負うことになります。その時点で、消費者のEU加盟国のVAT規則が適用されるため、オランダのKORは適用されなくなります。

オランダでこの売上高を宣言する必要があります。ワンストップショップ内でユニオンレギュレーションに登録するか、VATにローカルで登録して、ローカルの確定申告を行うことができます。たとえば、関連する国で現地のVATを使用して購入する場合、これはより安価であることがわかる場合があります。その後、納税申告書で直接支払われたVATを差し引くことができます。他のEU加盟国で現地で申告を行う売上高は、KORにはカウントされません。オランダでの売上高が20,000ユーロに達するまで、KORを適用し続けることができます。 EUでの年間海外売上高が10,000ユーロ未満であり、この売上高とオランダの売上高が20,000ユーロを超えない場合は、KORの下で作業を続けることができます。その場合、VATを計算せず、VATを申告しません。

電子商取引の出荷に関する税関法

VAT規則に加えて、電子商取引の出荷に関する税関法も1年2021月150日から変更されます。1ユーロまでの値のすべての出荷には、電子輸入申告が必要です。さらに、現在さらに精緻化されているこれらの少量の貨物に対して、新しい規制が追加されます。 EU以外の国から直接商品を配送するサプライヤーは、特定の条件下で、OSSポータル内の「輸入規制」を使用できます。この輸入規制により、サプライヤーは150つのEU諸国でVAT申告書を提出します。この取り決めは、最大XNUMXユーロの価値のある貨物にのみ適用されます。輸入VATの代わりに、サプライヤーはワンストップショップを介して目的国で適用されるVATを直接支払います。

通関業者、運輸会社、郵便会社は、企業が輸入規制を使用しない場合、異なる規制が適用されます。この場合、EU国境の税関が出荷額を見積もります。企業は消費者から直接VATを徴収します。彼らは毎月の輸入VATを報告し、これを電子申告で支払います。これは、最大150ユーロの価値のある貨物にも適用されます。オランダのEコマースについてもっと読む.

これらの新しいルールの実装

ワンストップショップ（OSS）は、次の3つの自主規制で構成されています。

EU加盟国に少なくとも1つの支店または子会社を持つEUベースの企業向けの「連合規則」。この規制は、EU内の距離販売およびサービスに適用されます。
EU内に設立されていないEU外に設立された企業のための「非連合規則」。この規制はサービスに適用されます。
最大値150ユーロの非EU商品の遠隔販売に関する「輸入規制」。

オランダの税務当局は、1年2021月XNUMX日からワンストップショップシステムをサポートします。組織は、この目的のために「緊急トラック」を設定しました。これは、いくつかの制限を条件として、上記の規制を使用できることを意味します。

データは部分的に手動で処理されます。これにより、エラーが発生する可能性が高くなります。
宣言と登録には、より長い所要時間があります。

手動処理により、他のEU諸国との情報交換が不完全になる可能性があります。税務当局は、システムによって引き起こされた遅延は、他のEU諸国へのVATの支払いに影響を与えないことを示しています。たとえば、遅延しても他のEU諸国からの罰金は発生しません。システム間とも呼ばれるソフトウェアパッケージを介した宣言は、緊急トラック内では不可能です。

ワンストップショップを利用する

前述の規制の申告と登録は、My Tax and CustomsAdministrationのタブEUVATワンストップショップを介して行われます。登録と宣言には、「eRecognition」（ヘルケニング）。個人事業主の場合は、DigiDを使用できます。 1年2021月XNUMX日から連合規制および輸入スキームに登録できます。

まだeHerkenningをお持ちでない場合は、期限内に申請してください。新しいOSSポータルへの登録用にeH3ログインツールを購入すると、「補償スキームeHerkenningBelastingdienst」を請求できる場合があります。スキームの資格がある場合、報酬は年間VATを含めて24.20ユーロになります。

今後の変更に備えてください

10,000ユーロの新しいしきい値は、国ごとの現在のしきい値よりもはるかに低くなっています。その結果、現在よりも他のEU諸国でVATを支払う必要があります。新しいエントリールールは、ビジネス運営に影響を及ぼします。顧客が住んでいる国、EU諸国で達成した売上高、および適用されるVAT率を計画する必要があります。 EU諸国ではVAT率が異なります。これは、国ごとの製品価格に影響を及ぼします。正しい管理と請求のためにERPシステムを調整します。また、Webショップでさまざまな製品価格をどのように表示するかを確認してください。あなたのウェブショップを訪問するとき、あなたの顧客は付加価値税を含む正しい価格を見たいと思っています。このためのオプションについては、システムの会計士またはサプライヤに相談してください。自主的なスキームの1つを使用するか、個々のEU諸国でローカルVAT登録を選択するかを検討してください。 2021年XNUMX月XNUMX日までに、登録とシステムが整っていることを確認してください。

Intercompany Solutions 必要な変更を支援できます

新しい計算を行う必要がある場合、またはこれらの変更が会社に影響を与えるかどうかを確認する必要がある場合は、オランダの会社に必要な情報と個人的なアドバイスを取得するのに役立ちます。私たち会社の会計を支援することもできますおよびVAT登録、オランダの会社または支店の財務面全体、およびその他の具体的な質問。

ソース：
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/

同様の投稿：

オランダのBV会社に関する詳細情報が必要ですか？

専門家に連絡する