1年2022月XNUMX日、オランダとロシアの間で租税条約が非難された

昨年7月1日、オランダ政府は、ロシア政府がオランダとロシアの間の二重課税防止条約の終了に正式に同意したという事実を内閣に通知しました。 したがって、2022年2021月XNUMX日の時点で、オランダとロシアの間に二重課税防止条約はありません。 これが発生する主な理由は、XNUMX年に国間の新しい租税条約の可能性に関する交渉が失敗したことに基づいています。 主な問題のXNUMXつは、税率を引き上げることによって資本逃避を防ぎたいというロシアの願望でした。

交渉の目的は何でしたか?

オランダとロシアは、彼らが両方の見解と一致するようになることができるかどうかを探求したかった。 ロシア人は、配当と利子に対する源泉徴収税を15%に引き上げることにより、資本逃避を防ぎたいと考えていました。 上場企業の直接子会社や特定の種類の資金調達の取り決めなど、一部のマイナーな例外のみが適用されます。 資本逃避は、基本的には国からの大規模な資本および金融資産の流出です。 これには、通貨の切り下げ、資本規制の強制、または特定の国の経済の不安定性など、さまざまな原因が考えられます。 これはトルコでも起こっています例えば。

しかし、オランダ人はこのロシアの提案を拒否しました。 これは主に、多くの起業家が租税条約へのアクセスをブロックされるという事実によるものです。 その後、ロシアは、民間企業の最終的な受益者がオランダの税務上の居住者でもあるという条件で、例外を民間企業に拡大することを提案しました。 これは、オランダのBVを所有するすべての人が、二重課税防止条約の恩恵を受けることができることを意味します。 ただし、オランダが租税条約の乱用を考慮していない多くの状況では、これでも租税条約へのアクセスがブロックされます。 たとえば、外国の起業家は条約の恩恵を受けることができません。 オランダの有限会社の大部分は外国の起業家によって設立されているので。

不動産会社への課税も議論の的となっています。 オランダとロシアの間の租税条約の終了は、投資家と両国間の貿易に非常に悪い結果をもたらす可能性があります。 顕著な例は、オランダの国内法で規定されている配当税の完全な免税です。 これは失効し、オランダの納税者からロシアの株主への配当金の支払いに15%の課税が発生します。 一方、ロシアは、配当、ロイヤルティ、利子の支払いに対してより高い税金を課す可能性があります。 これらはオランダの税金から控除できません。 シナリオ全体では、多くの事業主、特にロシア企業と取引を行う企業が不安定な状況に置かれています。

非難のプロセス

告発までの全過程は実際には数年かかりました。 2020年2021月、ロシア財務省は非難を発表しました。 最初の実際的な措置は、2021年2021月に下院に非難の法案が提出されたときに行われました。 この法案は、複数の検討段階と修正を経て、1年2022月末に完成しました。その後、法案も提出されました。 XNUMX年XNUMX月、オランダは正式な通知を受け取り、それに対応しました。 租税条約は、書面による通知により、暦年の終わりのXNUMXか月前までに一方的に撤回することができます。 したがって、XNUMX年XNUMX月XNUMX日以降、オランダとロシアの間で租税条約は締結されていません。

これらの変化に対するオランダ政府の反応

オランダ財務大臣は、非難に関する正式な通知を受け取った後、共通の解決策を探すことが依然として望ましいというメッセージで応えました。【1] この租税条約に関する交渉は2014年から続いています。実際には、2020年5月にロシアとオランダの間で合意が成立しました。 しかし、ロシアは、他のいくつかの国との租税条約の改正を目的として、独自に特定の手続きを開始しました。 これらには、スイス、シンガポール、マルタ、ルクセンブルグ、香港、キプロスが含まれますが、これらに限定されません。 ロシアの提案は、主に源泉徴収税率を15%からXNUMX%に引き上げることを目的としています。 上記のように、これにはいくつかの例外のみが含まれます。 これらの国は、ロシアのWHTプロトコル管轄区域としてもラベル付けされています。

ロシアがこれらの変更を開始すると、ロシアは他の国に提供されたものとまったく同じものをオランダに提供したため、以前の合意はもはや有効ではありませんでした。 このプロトコルの主な問題の5つは、条約の乱用の場合でも、常に適用されるという事実です。 当初の条約には15%の源泉徴収率が含まれていましたが、ロシアの議定書ではこれはXNUMX%に増加します。 このような増加は、経済界に非常に深刻な影響を与える可能性があるため、オランダ政府はロシアの要望に応じることを懸念しています。 オランダのすべての会社の所有者はその結果を感じるでしょう、そしてこれは単に取るにはあまりにも深刻なリスクです。 オランダは、非上場のオランダ企業がより低い料金を使用できるようにするなどの独自の提案や、新しい虐待防止策でロシアの提案に対抗しようとしました。 しかし、ロシアはこれらの提案を拒否しました。

この非難の結果は何ですか?

オランダはロシアへの重要な投資家と見なされています。 その次に、ロシアはオランダの非常に重要な貿易相手国です。 特にオランダと積極的に取引をしている企業にとって、非難は確かに特定の結果をもたらすでしょう。 はるかに、最も重要な結果はより高い税率です。 1年2022月15日ごとに、ロシアからオランダへのすべての配当金の支払いには、以前は5%の税率であった0%の源泉徴収税が課せられます。 利子とロイヤルティの課税については、増加はさらに驚異的です。これは20%からXNUMX%になります。 これらの高税率をオランダの所得税で相殺することについても問題があります。これはもはや不可能かもしれないからです。 これは、一部の企業が二重課税に対処しなければならないことを意味します。

場合によっては、非難後も二重課税を回避することができます。 1年2022月2001日から、特定の状況下で二重課税防止令2001(Besluit voorkoming dubbele belasting XNUMX)を発動することが可能になります。 これは一方的なオランダの計画であり、オランダに居住または設立された納税者が同じ所得、つまりオランダと他の国でXNUMX回課税されることを防ぎます。 これは、いくつかの特定の状況および特定の条件下でのみ発生します。 たとえば、ロシアに恒久的施設を持つオランダの事業主は免税を受ける権利があります。 海外で仕事をし、その代金を支払っているオランダ人従業員も免税を受ける権利があります。 さらに、法人所得税の対象となるすべての企業は、継続的に参加および保有の免税を適用することができます。

さらに、二重課税を防止するための外国企業利益の免税(参加免税および対象免税)は、引き続きオランダ企業に適用されます。 新しい状況の主な結果は、ロシアが配当、利子、ロイヤルティの支払いに源泉徴収税を課すことができるようになることです。 これらの源泉徴収税は、条約のない状況での決済の対象ではなくなりました。 二重課税防止条約がない場合、関係会社の支払いのすべての支払いは、オランダとロシアの両方で課税の対象となります。これは、事実上、二重課税の可能性があることを意味します。 これは、一部の企業が適切な措置を講じずに財政難に陥る可能性があることを意味します。

あなたの会社にとってこれはどういう意味ですか?

現在オランダに会社を所有している場合、二重課税防止条約がないことはあなたのビジネスに影響を与える可能性があります。 特にあなたがロシアと取引をするなら。 このテーマに関する専門家と一緒に財務部分を調べることをお勧めします。 Intercompany Solutions。 私たちはあなたがあなたの状況を評価し、起こりうる問題の解決策があるかどうかを確認するのを手伝うことができます。 二重課税を回避するために、さまざまな変更を加えることができます。 たとえば、他の国で、オランダとの間に二重課税防止条約がまだ締結されているさまざまなビジネスパートナーを探すことができます。 ロシアとの間で製品を輸出入する場合、新しい販売業者または顧客を見つけることができるかどうかを確認できます。

あなたのビジネスがロシアと非常に密接に結びついている場合、私たちはあなたのビジネスが二重課税防止令2001(Besluit voorkoming dubbele belasting 2001)に記載されている免除のXNUMXつに該当するかどうかを一緒に調べることができます。 前に述べたように; ロシアに恒久的施設もある場合は、XNUMX倍の税金を支払う必要がない可能性があります。 オランダは引き続きこの問題についてロシアと話し合っており、オランダの財務長官は今年後半に解決策を見つけることを望んでいます。 そのため、まだ石で書かれていませんが、柔軟で注意を払うことを強くお勧めします。 何かあれば Intercompany Solutions ご不明な点がございましたら、お気軽にお問い合わせください。 私たちはあなたの会社が始めなければならないどんな変化でも喜んであなたを助けます。

【1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

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