外国の多国籍企業とオランダの年間予算
19 年 2024 月 XNUMX 日更新
オランダは、政府の財政アジェンダからかなりの数の優先事項を実施しており、それらは2021年の税務計画にまとめられています。 これには、いくつかの立法課税提案と、主要なオランダの2021予算が含まれます。 この措置は、雇用所得への課税の削減、租税回避との積極的な闘い、よりクリーンでグリーンな経済の支援、そして外国人起業家に対するオランダの投資環境の全般的な改善を目的としています。
2021年予算の次に、他のいくつかの提案が昨年発効しました。 これは、EUの強制開示指令（DAC6）および租税回避防止指令2（ATAD2）に関係します。 2021予算とATAD2の両方が1に実装されましたst DAC2021が6に実装されている間、1年XNUMX月のst 昨年6月の。 DAC25にはXNUMXからの遡及効果もあることに注意してくださいth これは、オランダでの既存のビジネスに影響を与える可能性があります。 これについてもっと知りたい場合は、いつでも連絡することができます Intercompany Solutions 詳細な情報とアドバイスについて。 これらの課税提案および措置はすべて、オランダに子会社、支店、またはロイヤルティ会社を所有または所有している外国の多国籍企業に経済的影響を及ぼします。
DAC6に関する詳細情報
DAC6はECOFIN理事会指令であり、行政協力に関する指令2011/16 / EUを修正します。 これは、潜在的に攻撃的な税の取り決めの開示を可能にする報告可能な国境を越えた取り決めについての、義務的かつ自動的な交換または情報を必要とします。 したがって、この指令は、税理士や弁護士などの仲介者によって、実質的な税務上の利点を得るための主な利益を伴う特定の国境を越えた取り決めを報告する義務を課します。 国境を越えた取り決めでしばしば狙われる他の目標は、税制上の優遇措置を得る以外に、特徴を満たすこと、または他の特定の特徴を満たすことです。
DAC6は2021年にすでに実装されています。企業が25の間の国境を越えた取り決めに向けた第一歩を踏み出した場合th 2018年1月とXNUMXst 2020年31月の時点で、これはXNUMX日までにオランダの税務当局に報告されているはずです。st その日以降、国境を越えた取り決めの実施のすべての試みまたは最初のステップは、2020日以内に当該当局に報告される必要があります。
ATAD2に関する詳細情報
ATAD2の実装は、2019年XNUMX月にオランダ議会に提案されました。この租税回避指令は、ハイブリッド金融機関および金融商品の使用により存在する、いわゆるハイブリッドミスマッチを復元します。 一部の支払いはある法域では控除可能である一方で、支払いに対応する収入は別の法域では課税されない可能性があるため、これは混乱を招きます。 これは、控除/無収入-D/NIに該当します。 複数の法域で支払いが税控除の対象となる可能性もあります。これは二重控除-DDと呼ばれます。
これらの新しいルールは、1のリバースハイブリッドエンティティに対して有効になります。st この指令は、すべての法人納税者を対象とした文書化義務を導入します。 ハイブリッドミスマッチの規定が適用されるかどうか、および/またはその理由は関係ありません。 納税者がこの文書化義務を果たさない場合、この法人納税者は、ハイブリッドミスマッチ条項が適用されないことを証明する必要があります。
採択された提案1st 2021年XNUMX月
法定法人所得税（CIT）に関する配当源泉徴収税および乱用防止規則の改正
オランダの2021年予算 以前の虐待防止規則がEUの法律および規制に完全に準拠しているとは見なされていなかったという事実のために、部分的に実施されています。 したがって、2021年予算は、配当源泉徴収税やCITの目的などのトピックに関するこれらの規則を修正することを提案しました。 これは、EU内、二重課税防止条約国、または欧州経済領域（EEA）に居住する法人株主に対して行われる配当源泉徴収税のオランダの免除にも関連しています。
この免除が適用されない唯一の方法は、主観的および客観的なテストが満たされない場合です。 以前は、企業の株主がオランダの実質的な要件を満たすときに、客観テストはすでに満たされていました。 客観テストは基本的に人工的な構造がないことを証明します。 乱用防止規則を含む新しい提案により、これらのいわゆる物質要件を満たすことはもはや抜け穴を提供しません。
これは、XNUMXつの別々の可能性のための余地を提供します。 構造が人工的であることが証明された場合、オランダの税務当局はこの構造に異議を唱えることができ、したがって、配当源泉徴収税の免除を拒否することができます。 他のオプションは、物質の要件を満たしていません。 この場合、会社の所有者は、構造が人工的ではなく、配当源泉徴収税の免除に該当することを証明する必要があります。
また、管理された外国法人規則（CPC）を考慮する必要があります。つまり、実質的な要件がこの子会社に適用される場合、子会社は必ずしもCFCとして適格ではありません。 さらに、外国の納税者が客観テストの実質要件を満たしている場合、外国の納税者の規則も適用されず、セーフハーバーと見なすことはできません。 これは、オランダの会社で5％を超える株式保有からキャピタルゲインなどの収入を得る外国人株主に適用されます。
つまり、これは本質的に、構造が人工的であることが証明された場合、オランダの税務当局が外国の納税者から構造に異議を申し立てることができ、したがって所得税を課すことができることを意味します。 これは、物質の要件が満たされている場合でも可能です。 あるいは、外国の納税者は、物質の要件が満たされていない場合でも、構造が人工的ではないことを証明することもできます。これにより、実質的な利子からの所得に対して所得税が課されることはありません。
CIT率の引き下げ
オランダの現在の CIT 率は 19% と 25,8% です。 25,8% の税率は、年間 200.000 ユーロを超える利益に適用されますが、それ以下のすべての利益は、19% の低い税率を使用して課税されます。 これは非常に競争力のある財政環境を提供し、それがオランダが外国人投資家や多国籍企業の間で非常に人気がある理由です. さらに、法人税率の引き下げは、雇用所得の税率の引き下げにも使用される予算を提供します。
銀行および保険会社の制限
2021年予算には、保険会社と銀行が利息の支払いを差し引くための制限も含まれていますが、これは債務が貸借対照表全体の92％を超える場合に限られます。 事実上、銀行と保険会社は最低8％のエクイティレベルを維持する必要があります。 そうでない場合、これらの企業は銀行や保険会社の新しい過少資本規制の影響を受けます。 31日にst 前年度のXNUMX月の時点で、すべての資本比率とレバレッジ比率は納税者に対して決定されます。
銀行のレバレッジ比率は、信用機関および投資会社の健全性要件に関するEU規則575/2013によって決定されます。 EUソルベンシーII指令は、保険会社の株式配給を決定するための基礎として機能します。 銀行または保険会社がオランダに物理的な議席を持っている場合、これらの資本化規則が自動的に適用されます。 これは、オランダに支店または子会社を持つ外国の保険会社や銀行についても同じです。 このテーマについてアドバイスが必要な場合は、 Intercompany Solutions あなたを助けることができます。
恒久的施設の定義が修正されました
2021年の税務計画は、2021年の多国間文書（MLI）の批准に続き、オランダでCITの目的で恒久的施設（PE）を定義する方法を変更することを提案しています。 これには、税金と個人所得の目的も含まれます。主な理由は、オランダ人がMLIの下で行った特定の選択との整合性です。 したがって、二重課税防止条約が適用される場合、適用される租税条約の新しいPA定義が適用されます。 特定の場合に適用する二重課税防止条約がない場合は、2017年のOECDモデル租税条約のPE定義が常に適用されます。 納税者が人為的に体育を避けようとすると、例外が発生する可能性があります。
オランダのとん税が改正されました
現在のEU州の援助規則に準拠するために、2021年の税制は、旅行およびタイムチャーターの現在のトン数税、旗の要件、および国際交通における人や物の運搬を除外する活動を修正することも目的としています。 これには、船舶管理会社に対する50.000純トンを超える船舶のトン数減税と、ケーブル敷設船、調査船、パイプライン敷設船、クレーン船へのトン数税制の適用というXNUMXつの個別の措置が含まれます。
オランダの個人所得税の変更
オランダ国民が国税当局によってどのように扱われているかは、彼らが生み出す収入の種類に大きく依存します。 毎年の納税申告では、納税者の収入はXNUMXつの別々の「ボックス」に分類されます。
- ボックス1は、雇用活動、貿易、持ち家に関連するあらゆる種類の収入です。
- ボックス2は、会社への実質的な利益からの収入を伴います
- ボックス3は、投資と貯蓄から得られる収入に適用されます
以前の法定個人所得税率51.75％は49.5％に引き下げられました。これは、68.507ユーロを超えるすべての所得に適用されます。 これは、ボックス1から得られる収入に関係します。 収入、家または取引。 68.507ユーロ以下の所得の場合、37.10以降、1％の基本税率が適用されます。st その結果、住宅ローンの利息の支払いの控除のオランダの可能性も段階的に減少します。 2021年には46％、2020年には43％、2021年には40％、2022年には37,05％に引き下げられました。2023年予算にはすでにこれらの変更が含まれています。
その他の変更には、25年に法定個人所得税率が26.9％から2021％に引き上げられたことが含まれます。これには、ボックス2からの所得が含まれます。 会社への実質的な（5％以上の）利息からの収入。 この率の上昇は、オランダ企業が生み出す利益のCITの低下に直接関連しています。 それがそれを平準化することを意味します。 ボックス3の課税の修正、貯蓄と投資もオランダ政府によって発表されました。 これは2022年に発効するはずです。30.000ユーロを超える資産は0.09％のみなし利回りで課税されると予想されます。 また、3.03％のみなし金利の控除があります。 法定個人所得税率も33％に引き上げられます。 これらすべての改正と新しい規制は、一般的に、貯蓄も所有している納税者にプラスの効果をもたらします。 別荘やその他の証券など、他の種類の資産を持つ納税者にとって、これらの修正はより悪影響を与える可能性があります。 特に、これらの資産が債務で賄われている場合。
賃金税の引き下げ
オランダの「werkkostenregeling」またはWKRも修正されました。これは、作業緩和費用の規定に変換できます。 仕事の緩和費用と免税の返済を提供するための以前の予算は、1.7％から1.2％に引き上げられました。 これは、オランダの雇用主の総賃金コスト、最大400.000ユーロに関係します。 総賃金コストが400.000ユーロを超える場合でも、以前の1.2％のパーセンテージが適用されます。 雇用主の会社からの特定の製品またはサービスは、この正確な目的のために市場価値で評価されます。
採択された提案1st 2021年XNUMX月
イノベーションボックス収入のCIT率の上昇と、暫定CIT評価の支払い割引の廃止
オランダ政府は、7年にイノベーションボックス所得の9％の実効法定法人税率を2021％に引き上げます。政府はまた、暫定CIT査定に基づいて所得税を支払う法人納税者が現在利用できる割引を発表しました。廃止されます。
不動産流通税の引き上げ
非居住用不動産に投資したい場合は、6年に不動産流通税率が7％から2021％に引き上げられることに注意する必要があります。これは非居住用不動産にのみ適用されます。住宅用不動産の場合は2％のまま変わりません。 それにもかかわらず、オランダ政府は、不動産が第三者に賃貸されるときに、住宅用建物の不動産流通税率も近い将来に引き上げられる可能性があると発表しました。これは、収入を得ることを意味します。
ロイヤルティの支払いと利息に対する条件付き源泉徴収税の改正
2021年の税制には、利子とロイヤルティの支払いに条件付き源泉徴収税を導入することを提案する源泉徴収税法が含まれています。 これらの支払いは、オランダの税務上の居住者エンティティ、またはオランダのPEを持つ非オランダの居住者エンティティによって行われる支払いに関係し、低税率の管轄区域に居住する他のいわゆる関連当事者に対して、および/または乱用の場合に行われます。 この源泉徴収税率は、21.7年には2021％になると予想されます。この条件付き源泉徴収税を導入する主な理由は、オランダの子会社または居住者エンティティを、 0税率。 この場合、低税率の管轄区域とは、法定利益税率が9％未満の管轄区域、および/またはEUの非協力管轄区域のリストに含まれている管轄区域を意味します。
次の場合、どのエンティティもこの目的に関連していると見なすことができます。
- 支払エンティティは、受取エンティティに適格な利息を持っています
- 受取人のエンティティは、支払い側のエンティティに適格な利害関係を持っています
- 第三者は、支払事業体と受取事業体の両方に適格な利害関係を持っています
法定議決権の少なくとも50％を占める利息は、適格利息と見なされます。 また、直接または間接の支配持分と呼ぶこともできます。 さらに、企業体も関連している可能性があることを考慮に入れてください。 これは、直接的、間接的、または共同で、企業体の適格な利益を保持する協同組合グループとして行動している場合に発生します。 特定の虐待的な状況では、条件付き源泉徴収税も適用されます。 これには、特定の低税率の管轄区域の受取人への間接的な支払いなどの状況が伴います。これは主に、いわゆる導管エンティティを介して行われます。
清算損失および停止損失控除に関する新しい制限
オランダ政府は、1件あたりの清算および停止損失の控除を制限することを決定しました。st これは、外国のPEの停止損失の次に、外国の参加に関する清算損失を差し引くことを意図した以前の提案によるものです。 このような清算損失は、オランダの法人税の納税者が外国人の参加に対して現在の最低2021％ではなく、25％の最低利息を保有している場合にのみ税控除の対象となるはずです。 これは、EUまたはEEAのいずれかに居住している外国人の参加も考慮に入れています。 外国人参加の清算は、参加中止後5年以内に完了します。 清算損失と停止損失の両方の控除の制限はほぼ同じです。 どちらの場合も、1万ユーロ未満の損失は税控除の対象となるため、制限は適用されません。
国内外のオランダ企業と投資家へのアドバイス
これらすべての措置には多くの変更が伴うため、オランダと外国の起業家の両方がこれらを注意深く監視する必要があります。 あなたがオランダで国際ビジネスを営んでいるなら、これらの変更はあなたにも非常によく当てはまるかもしれません。 いずれにせよ、あなたが現在オランダでビジネスをしているなら、私たちはいくつかのアドバイスを用意しました。
オランダの企業の株式保有に投資する外国の納税者と見なされる場合は、修正されたCIT反虐待規則と配当源泉徴収税の目的。 これは、物質の要件を満たすことがもはやセーフハーバーとは見なされていないという事実によるものです。 その次に、オランダに外国の銀行または保険会社の子会社または支店を所有している場合は、過少資本規則がビジネスに適用されるかどうかを確認する必要があります。 この場合、自国の管轄区域内でこれらの規則の影響を受けない他の同様の機関と比較して、深刻な不利益に直面する可能性があります。
税金コストを削減するためだけに、いわゆるハイブリッドエンティティまたは手段を使用して構造を設定した国際ビジネスを所有している場合は、これらのエンティティを綿密に監視し、場合によっては修正する必要があります。 これは、ATAD2の実装後に存在する可能性のある税の非効率性を回避するために必要です。 さらに、金融会社のような債務プラットフォームに資金を提供する特定の多国籍企業は、これらの会社によって行われる可能性のあるロイヤルティおよび利息の支払いがオランダの条件付き源泉徴収税の対象となるかどうかを評価および監視する必要があります。 この場合、これらの多国籍企業は、オランダの条件付き源泉徴収税の実施後に続く税の非効率性を緩和したい場合、再構築する必要があります。
さらに、オランダの持ち株会社と、外国の参加による清算損失の無制限の控除に依存しているオランダの子会社または支店を持つ外国の多国籍持株会社の両方が、そのような損失の税控除に注意する必要があります。 これがどのように彼らに悪影響を与える可能性があるかを評価するのが賢明でしょう。 最後だが大事なことは; すべての国際企業は、6年以降に実施または変更された税の最適化スキームに関して、DAC25に基づく新たな報告義務があるかどうかを確認する必要があります。th 6月2018の。
Intercompany Solutions あなたのすべての財政難を解決することができます
これらの変更は、ビジネスを機能させ、構造化するための多くの新しい方法を意味します。 これらの財政規制がオランダでのビジネスにどのように影響するかについて不明な点がある場合は、いつでも私たちの専門家チームにお気軽にお問い合わせください。 途中で発生する可能性のある財政的および財政的問題を整理するだけでなく、オランダでの企業登録、外国の多国籍企業の会計サービス、および堅実なビジネスアドバイスの分野でアドバイスを提供します。
