オランダのイノベーションボックス税制
19 年 2024 月 XNUMX 日更新
オランダの税法は優遇 法人税制 新技術への投資や革新的技術の開発に関する活動を推進することを目的としています。 これがイノベーションボックス（IB）体制です。 IBの要件を満たす利益に対しては、7 - 19％（通常は25.8の料金に従う）よりもむしろ2024％法人税の合計があります。
IB体制の説明
以下の課税の対象となる IB政権企業は一定の要件を満たす固定の無形資産を持つべきです。 IBの規則によると、適格資産は納税者の会社規模を考慮して決定されます。 小規模納税者の5年グループ総売上高は250Mユーロ以下ですが、5年度の適格無形資産から得られる総給付総額は37.5Mユーロ未満です。 これらの基準を超える企業は大納税者としての資格があります。
これらの用語では、
少額納税者の適格資産は、社内で開発され、送金削減の恩恵を受ける研究開発（R＆D）活動から派生した固定無形資産です（WBSO – R＆D税額控除/ R＆D証明書）。
大規模納税者の適格資産（植物保護のためのソフトウェアまたは生物学的製品の場合を除く）は、いくつかの追加条件を満たす必要があります。 研究開発証明書に加えて、企業は医薬品のEUライセンス、育成者権/（要求された）特許、追加保護の証明書、または認定された実用新案も持っている必要があります。 適格な固定無形資産または排他的ライセンスに関連する資産も、特定の状況下で適格となる場合があります。 ロゴ、ブランド、および同様の資産は減税の対象にはなりません。
資格条件が満たされている場合、そのような利益は通常の法人税率、すなわち25.8％ではなく、7％の率で課税されます。 したがって、実際の税額は7％になります。 減税率を適用する前に、資産の開発費用は利益から回収される必要があります。つまり、総額で総額を課税されます。
研究開発証明書により、大小の納税者が賃金税債務に関して税額控除を申請できることに言及することが重要です。 2016年以降、研究開発に関連する送金削減の基礎は、賃金税の費用に加えて、その他の研究開発費および費用で構成されています。
IB制度の技術と便益による利益の決定
法人所得税の減税の対象となる利益は、適格資産の開発に関連する納税者の費用によって決定されます。 開発のための支出は、いわゆるネクサスアプローチを使用して、適格と非適格の30つのカテゴリに分けられます。 対象となる支出は、研究開発タスクのアウトソーシングにかかる費用を除き、固定無形資産の開発に関連するすべての直接費用です（アウトソーシングにかかる費用は対象となる支出の最大XNUMX％に達する可能性があります）。 したがって、次の式が適用されます。
適格費用×1.3
適格利益=----------------------------------------------- ---x利益
総費用
利益は仕立てによって決まります。 シンプルな機能解析と移転価格設定は、最初に使用することができます。
損失
IB制度は、過去に蓄積された税務上の損失などにより、現在税金を払っていない企業にも利点をもたらすように構成されています。 この場合、会社がIB制度を使用する場合、累積税額の再徴収に時間がかかることがあるため、企業が税金に対して責任を負わない期間が延長されます。
技術分野の先進資産が損失につながる場合、損失額は、通常、効果的な25.8％率ではなく、通常の7％率で課税手段に対して差し引かれることがあります。 また、事業開始前に発生した初期損失は、一般法人税率25.8％で控除することもできます。 減少した7％率は、IB損失の再捕捉後にのみ再び適用可能である。 納税者はIBを1つしか持てません。 したがって、IB制度下の無形固定資産に関連する金額は連結される。
申請の提出と将来の税金の確実性（事前税裁定、ATR）
企業は、年間法人税申告書で関連する項目を選択することにより、減免された法人税率を使用することができます。 オランダでは可能なだけではありませんが、IBの原則の実践的な側面と、税金および税関管理（収益サービス）による利益配分の問題を引き継ぐ標準的な手順です。 納税者は、行政との拘束力のある合意（ATR）を締結するオプションを持っており、そうすることによって、将来の税金に関して確実性を持つことができます。 租税裁定に関する情報は国際税務当局と交換されることは重要です。 オランダのアドバンス税制に関する詳細はこちら
詳細や法的なサポートが必要な場合は、オランダの税務署にお問い合わせください。
