オランダの税法は優遇 法人税制 新技術への投資や革新的技術の開発に関する活動を推進することを目的としています。 これがイノベーションボックス(IB)体制です。 IBの要件を満たす利益に対しては、7 - 20%(通常は25の料金に従う)よりもむしろ2018%法人税の合計があります。

IB体制の説明

以下の課税の対象となる IB政権企業は一定の要件を満たす固定の無形資産を持つべきです。 IBの規則によると、適格資産は納税者の会社規模を考慮して決定されます。 小規模納税者の5年グループ総売上高は250Mユーロ以下ですが、5年度の適格無形資産から得られる総給付総額は37.5Mユーロ未満です。 これらの基準を超える企業は大納税者としての資格があります。

これらの用語では、

小規模納税者の適格資産は、社内で開発され、送金の削減(WBSO-R&D税額控除/ R&D証明書)の恩恵を受ける研究開発(R&D)活動から得られた固定無形固定資産である。

コンピュータ

大規模な納税者の適格資産(植物保護のためのソフトウェアまたは生物学的製品の場合を除く)は、いくつかの追加条件を満たす必要があります。 R&D証明書に加えて、企業は医薬品のEUライセンス、育成者の権利/(要請された)特許、追加保護の証明書、または認証された実用新案をも持っていなければならない。 適格固定無形固定資産または排他的ライセンスに関連する資産は、特定の状況下で資格を得ることもできる。 ロゴ、ブランドおよび類似の資産は減税対象外です。

資格条件が満たされている場合、そのような利益は通常の法人税率、すなわち25%ではなく、7%の率で課税されます。 したがって、実際の税額は7%になります。 減税率を適用する前に、資産の開発費用は利益から回収される必要があります。つまり、総額で総額を課税されます。

R&D証明書は、大小の納税者の両方が賃金税の負債に関して税額控除を申請することを可能にすることに言及することが重要である。 2016は、研究開発に関連する送金削減の基礎は、賃金税とその他の研究開発費と費用のコストから成ります。

IB制度の技術と便益による利益の決定

減税対象の利益は、適格資産の開発に関連する納税者の費用によって決定される。 開発のための支出は、いわゆるネクサスアプローチを使用して、適格者と非適格者の2つのカテゴリに分けられます。 適格支出は、研究開発アウトソーシング費用(アウトソーシング費用は対象支出額の最大30%に達することがある)を除き、固定無形資産の開発に関連するすべての直接費用である。 したがって、以下の式が適用されます。

適格費用×1.3

適格利益= ----------------- x利益

総費用

利益は仕立てによって決まります。 シンプルな機能解析と移転価格設定は、最初に使用することができます。

投資資金

損失

IB制度は、過去に蓄積された税務上の損失などにより、現在税金を払っていない企業にも利点をもたらすように構成されています。 この場合、会社がIB制度を使用する場合、累積税額の再徴収に時間がかかることがあるため、企業が税金に対して責任を負わない期間が延長されます。

技術分野の先進資産が損失につながる場合、損失額は、通常、効果的な25%率ではなく、通常の7%率で課税手段に対して差し引かれることがあります。 また、事業開始前に発生した初期損失は、一般法人税率25%で控除することもできます。 減少した7%率は、IB損失の再捕捉後にのみ再び適用可能である。 納税者はIBを1つしか持てません。 したがって、IB制度下の無形固定資産に関連する金額は連結される。

申請の提出と将来の税金の確実性(事前税裁定、ATR)

企業は、年間法人税申告書で関連する項目を選択することにより、減免された法人税率を使用することができます。 オランダでは可能なだけではありませんが、IBの原則の実践的な側面と、税金および税関管理(収益サービス)による利益配分の問題を引き継ぐ標準的な手順です。 納税者は、行政との拘束力のある合意(ATR)を締結するオプションを持っており、そうすることによって、将来の税金に関して確実性を持つことができます。 租税裁定に関する情報は国際税務当局と交換されることは重要です。 オランダのアドバンス税制に関する詳細はこちら

詳細や法的なサポートが必要な場合は、オランダの税務署にお問い合わせください。

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