持株会社に対するオランダの参加免除

オランダの法人税制度の重要な側面は、適格な持ち株によって発生するすべてのキャピタルゲインと配当が税金から免除される特別参加免除です。

オランダに居住するすべての企業は、一般的に世界中で発生した所得に基づいてCITの責任を負いますが、対象株式から生じる利益は、オランダの税務居住者とみなされる株主の水準で免税されます。 この免税税は、オランダの参加免除(以下PEと呼ぶ)と呼ばれます。

オランダBV会社の持株体制

PEには主に2つの目的があります。 純粋に国内的な意味では、単一企業の収入の二重課税を防止する(会社の収入と親会社の収入の両方に課税する)。 国際的な観点から、PEは、異なる国々による二重課税を避けることを目指しています。

オランダの法人税

一般に、すべての地元企業は、世界中で発生した収入に関して、法人所得税またはCITの責任を負います。 200 000ユーロまでの利益の場合、CIT率は16.5%です。 このしきい値を超える収入は25%の税率で課税されます。 2021年には、低いレートは15%、高いレートは21.7%になります。

住民

すべての居住地のオランダ企業はCITを支払う必要があります。 税務居住は、特定の事情や事実に基づいて決定されます。 有効な管理場所は、特定の前提条件によって定義されます。 これは、次の場所です。

  • ビジネスに関する重要な決定が行われます。
  • 取締役は出会い、働きます。
  • 会社は事業記録を保管し、財務諸表を作成します。

有効な管理場所がオランダにある場合、企業は税務居住者とみなされます。

適格株式保有

有効な法律によれば、PEはオランダの居住親会社の株式保有利益から、以下の要件を満たす場合に適用されます。

  1. 親法人は、資本が株式に分割された所与の会社(最小限の基準の要件)の名目拠出株式資本の少なくとも5%(状況によっては、投票権の5%)に参加する。
  2. 次の3つの条件の少なくとも1つが満たされます。
  • 親会社は、ポートフォリオにおける受動的投資から予想される収益よりも高い利益を累積するという目的に参加する(原動力要件)。
  • 当該子会社の間接的かつ直接的な資産には、減税率(資産要件)の対象となる受動資産は50%未満である。
  • オランダの基準によれば、子会社はすでに適切な税負担(課税要件)を負っている。
  1. 子会社が生み出す利益は、子会社の国のCITに関して控除することはできません。

参加は免除対象外

最低限度額(名目拠出資本金への少なくとも5%の参加)の要件が満たされている場合 PEの条件 そうでなければ、企業は参加のために支払われるべき基本税のために最高の5パーセントの信用を受け取るでしょう(信用が全税をカバーすることができる適格なEU参加を除いて)。

モチベーション要件

動機の要件は状況と事実を含み、親会社が受動的ポートフォリオ投資から利益を超える利益を得る目的で子会社に投資するときに満たされます。 一般に、たとえば親会社が子会社の経営に積極的に関与している場合、または親会社がグループの企業で重要な機能を果たしている場合、要件は満たされます。 子会社の連結資産の50%を超える保有株式で構成されている場合 <5 percent, or the subsidiary (including its subsidiaries) functions predominantly as a leasinglicensing group financing company, then motive requirement will not be fulfilled.

資産要件

フリーパッシブ資産は、税率の引き下げに伴い、次のような特徴があります。

  • 所有者の企業には実際には必要ない。 そして
  • 彼らが生み出す利益は、効果的に課税されます <10%のレート。

不動産は、この要件の目的では常に「良い」と評価されます(企業内でのその機能と課税は気にしないでください)。 市場の資産の公正価値は、要件の履行のために決定的なものである。 資産要件は継続的であり、ほとんどの場合、会計年度全体を通じて履行される必要があります。

リース、ライセンス供与、またはグループファイナンスに使用される資産は、法律で定義されているアクティブリースまたはファイナンス企業に含まれている場合を除いて受動的であるとみなされるか、または90%の第三者ローンから構成されます。

課税要件

一般的に、参加者は、10%の最低税率で利益として課税される場合、適切な課税対象とみなされます。 税務上の差異、例えば幅広いPE、利益配分までの課税繰延、控除可能な配当金、または利息控除に関する制限がないことは、実質税率の実効税率オランダ標準によると、10%以上です。

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