オランダの配当税

9月に19、2017(オランダのバジェットデー)は、オランダの配当に関する源泉徴収税の改正に関する正式な立法案が、2018の税制計画に関連して出版されました。 要約すると、この提案は、オランダの好調な財政環境を維持するという目的で、一方的に配当の源泉徴収税を免除することを言及した。

同日、上院は2018年の税制に含まれるすべての提案を承認しました。したがって、配当に対する源泉徴収税の免除の拡大は、1年2018月XNUMX日から施行されています。

1月前の配当に対する源泉徴収税のオランダの免除1、2018

何年もの間、オランダは親会社の場合に適用される税制の共通制度に関する理事会指令2011 / 96 / EUに基づいて、EUまたはEEA(欧州経済地域)の親会社への配当の源泉徴収を免除しています。異なる加盟国の子会社。 この文書によれば、子会社が異なる加盟国の親会社に分配した収益は、以下の集団的要件が満たされている場合、配当の源泉徴収税の対象とならない。

  • 親会社の法的形式は、指令2011 / 96 / EUの附属書Iに記載されている必要があります。
  • 親会社は、EUの加盟国に国内法の下で居住し、免除の可能性なしに所得に対して法人税を支払う必要があります。
  • 同社は、子会社の議決権(または資本)の最低10パーセントを保有する必要があります。 この保持要件を緩和するために、指令が修正されました。 25年の2005%から20年の2006%に減少しました。 次の15年間は2009%でしたが、10年にはXNUMX%になりました。
  • 最低限の保有期間(必要な場合)の要件を満たす必要があります。

1月以来の配当金に対するオランダの源泉徴収税の延長免除1、2018

2018年の初めから、 オランダの源泉徴収税の免除 配当に関連するより広い範囲があります。 以下の場合の配当の分配に適用されます。

  • 親会社は、オランダでの参加免除の資格があります。つまり、流通事業体/子会社への関心は5%以上です。
  • 親会社は、EEA、EU、または配当のための規定を含むオランダとの税務関連条約に署名した国に所在しています。
  • 法人は、オランダとオランダとの間の条約に基づく配当に関する源泉徴収税の控除を否認されていない。
  • 親会社は配当のためのオランダの源泉徴収税を回避することを主目的とした分配会社/子会社の資本の一部を所有していない。 この状態は「主観的テスト」によって確認されます。 当社が配当実体/子会社の資本の一部を所有しているか否かを確認し、配当に対するオランダの源泉徴収税を迂回する意図を有しているかどうか、また、配当に関するオランダの源泉徴収税。 評価が肯定的な結果をもたらす場合、それに続いて「客観的試験」が行われる。 その目的は、エンティティが人工的であるかどうか、すなわち経済的現実を反映する正当なビジネス上の理由で確立されていないかどうかを確認することです。 一般的に、エンティティは、人工的であるとみなされません。
  • 親会社は営業事業を行っている。 または
  • 会社は営業事業を行っている間接株主(祖父母会社)と比較してオランダの配当源泉徴収税に関してより良い地位を獲得した持株ですが、関連する物質で十分です。 これは、親法人(中間保有)が、オランダ法で規定されている既存の要件の上に、物質に関する追加の2つの要件を満たしていることを意味します:1)親法人は100 000ユーロ以上の従業員のための費用を負担します。 2)親会社には、事業活動を行うオフィススペースがあります。

オランダBV会社の持株体制

物質の追加要件は、April 1、2018から有効です。

誰が有利になるの?

オランダの配当に対する源泉徴収税の免除では、EU以外の国に拠点を置く親会社が活動しており、オランダが租税条約に署名した管轄区域に居住しています。 条約には、部分的な源泉徴収減をもたらす配当に関する条項が含まれていなければならない。

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