オランダでの租税回避に対抗する指令
19 年 2024 月 XNUMX 日更新
オランダの経済協力開発機構（OECD）のメンバーシップは、OECDの利益シフトとベースエロージョン（BEPS）に対抗するプロジェクトへの積極的な関与の前提条件です。 OECDのBEPSに関して合意に達し、すべてのメンバーがその実施に取り組んでいます。 だから オランダはそれに応じて法律を制定します。
このプロジェクトへの支援の結果、国は1から施行されている税法のイノベーションボックス制度を修正しました。st 1月、2017。 オランダは、特定のポイントへの留保に関係なく、いわゆる多国間文書を採用しています。
移転価格文書とCbCレポート、マスターファイル、ローカルファイル
国別（CbC）報告に関するOECD実装パッケージは、BEPSに関連する法律の例です。 報告の要件は、主に参加国の税務当局によるリスク評価の目的で使用されることを意図しています。
OECDの報告書によると、750百万ユーロ以上の売上高を持つ多国籍企業（MNE）は、最終的な親会社が居住する州でCbC報告書を提出する必要があります。 次に、地方税務当局は、取得した情報を、そのような報告書の相互交換のための合意に参加している他の関係国の当局と交換しなければなりません。
さらに、最終的なOECDレポートでは、MNE内の各企業が管理部門でローカルファイルとマスターファイルを保持する必要があります。 マスタファイルには、企業全体の移転価格に関する情報が含まれ、ローカルファイルには、企業内のローカル企業のトランザクションが示されます。 報告されたすべての情報は厳重に機密保持され、公開されません。
Hollandは、CbCレポートパッケージを実装し、そこに規定されている方法とシステムに対応する法律を採用しています。 さらに、総売上が50ミリオン以下のオランダ企業も、マスターファイルとローカルファイルを保持する必要があります。
上記のように、多国籍企業の親会社のみがCbCレポートを提出する義務があります。 売上高が750百万ユーロ以上の多国籍企業に含まれるオランダの事業体は、サロゲートまたは最終的な親事業体がCbCレポートを提出するかどうかを指定して税務当局に通知を送信する必要があります。 または、どのエンティティがレポートを送信するか、および税金を支払う目的でレポートが存在する場所を指定する必要があります。 この通知の送信期限は会計年度末です。
さらに、CbCレポートを提出する必要があるオランダ企業は、会計年度末から12か月以内に提出する必要があります。 マスターファイルとローカルファイルは、納税申告書の提出期限までに企業の管理部門で利用可能にする必要があります。
租税回避慣行に対する指令
7月、2016は、内部市場の機能に直接影響する税回避慣行に対する規則を定める指令2016 / 1164を採用しました。 租税回避に対抗するためのいくつかの措置が含まれています。 これらは、出口税、利子控除、虐待防止、および規制外国企業に関連しています。
この指令は、ハイブリッドのエンティティまたは機器の使用に起因するEUの加盟国（MS）間の不一致に対処するためのルールも提供します。 その規定は、12月31、2018の時点ですべてのMSに置き換えられ、1月1、2019の時点で適用される必要があります。 出口課税規則に関する例外があり、12月31、2019に転置され、1月1、2020に適用されます。 EUのMSとして、オランダは指令の実施も義務付けられています。
理事会指令（EU）2016 / 1164の規定に加えて、ECは欧州税制改革の計画においてMSと非EU諸国間の不一致の規則を提案しました。 第三国とのハイブリッドミスマッチに関する指令（EU）2017 / 952を修正する理事会指令（EU）2016 / 1164が29 5月、2017で採択されました。 Hollandが2つの指令をどのように実装するかはまだ不明です。
共通連結法人税ベース（CCCTB）プロジェクト
欧州委員会の税制改革提案には、2021の時点で、MSに必須のCCCTBが含まれています。 このプロジェクトは、CCCTBの導入に関する2011からの提案と非常によく似ています。 その目的は、EUでの法人税の調和を達成し、MSに法人所得を配分するための公式を提供することです。 CCCTBプロジェクトには2段階のアプローチがあります。 最初の提案されたステップは、2019時点で共通法人税ベースを導入することです。 目標は、MS間のCTBの計算を調整することです。
MSが法人税ベースの提案を承認するかどうか、EUレベルでいつ、どのようにそれらを実施するのか、今後のオランダの法律につながるのかどうかは不明です。 いずれにせよ、CTBはEUでの課税に関して議論すべき重大な問題です。
国庫補助
ECは最近、特定の 税務協定 企業と国家当局の間のEUの国家援助規定に違反しています。 ECは、検討されたもののいくつかがすでに結論に達している 租税裁定 非合法の国家援助を表します。 このような結論は、オランダでの税の裁定についても達しています。 州政府は、ECJの前にこの決定に対して控訴しました。
ECは他の租税協定も検討することが予想されます。 それにもかかわらず、欧州委員会は、オランダでの税制裁定に関して体系的な不正は予想されないことを具体的に指摘しました。 国の政府は、裁定が国の税法と一致していれば、税裁定の一般的慣行は州の援助を除外するとの意見を保持しています。 税制は、納税者に高度な確実性を提供することを目的としています。
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