1年2019月1日、オランダの配当金廃止規定を含む新しい税制が施行されました。 後者はEUの租税回避回避指令（ATAD XNUMX）の一部であり、現在のすべてのEU加盟国に適用されます。
2019年ほど前に、オランダ上院は、15年2018月1日に改正されて大蔵省によって最初に発行された2019税パッケージを可決しました。税パッケージはXNUMX年XNUMX月XNUMX日に発効し、オランダを取り巻く既存の法律にいくつかの変更が含まれています法人税：
EUの租税回避回避指令（ATAD 1）の実施、特にオランダの反配当除去規則と管理された外国企業（CFC）法。
法人所得税率の漸減。
損失の減少は、建物の減価償却に関する法律のタイムスケールと改正を繰り越します。
現在の配当源泉徴収税に終止符を打ち、会社間配当の分配に源泉徴収税を低税管轄区域および乱用状況などの他の特定の状況に持ち込むという当初の提案が出されました。
利子控除の制限ルール
最初の提案で提案されたように、ATAD 1によって要求される利子控除規則の制限が導入されました。 この指令は、EU加盟国に対し、為替換算結果や利息支出などの過剰な（正味）借入コストは、税控除前に納税者の税ベースの所得の30％までしか控除できない、収益ストリッピングルールの開始を要求しています。減価償却、利子、税金、および償却（EBITDA）。 この金額を超える金額は控除不可として分類されますが、すべての利息がしきい値1万ユーロ（正味）まで控除可能であるという事実にもかかわらず、次の会計年度に繰り越される場合があります。 オランダは以前は1万ユーロのしきい値を適用することを選択していたため、金額が1％のしきい値よりも高い場合でも、30万ユーロの支払利息は常に控除できます。
30％EBITDAルールは、財政的統一に基づいて発効し、グループには例外は適用されません。 2020年には、保険会社や銀行などの金融機関向けに特定の最低資本規則が導入されます。
収益剥奪ルールの導入に伴い、1年2019月XNUMX日以降、特に買収金融ルールと過度参加金融ルールなどのその他のルールが同時に廃止されました。
ケーススタディ：利子控除の制限
米国での私の投資家は、ヨーロッパでの事業運営のために100.000米ドルを貸し出しています。 利払い前に税金を払うことはできますか？ 注意点は何ですか？ 金利に関する特別な考慮事項はありますか？
利子控除の制限については、1年2019月XNUMX日からEBITDA規則という新しい規則が導入されました。 EBITDAルールは、いわゆる一般的な利息控除限度です。 つまり、EBITDAルールは、第三者（銀行）から借りたお金とグループ会社から借りたお金を区別しません（別の既存の利子控除の制限と同様に、利益流出ルールが当てはまります）。 EBITDAルールは、会計年度の純利子の控除を以下の最高に制限します。
1）利息、税金、資産の減価償却、およびローン/のれんの減価償却（税EBITDA）を控除する前の所得の30％; そして
2）1,000,000ユーロ。
純利子は、納税者の利子費用および同等の費用から、利息収入および同等の収入を差し引いたものです。 その年にその余地があれば、その年に控除できない金額を後の年に使用できます。 これらの損失の利用に時間制限はありません。
だからあなたがユーロのローンを持っているなら。 100.000、-利息が1.000.000ユーロを超えることはないため、通常、利子は控除されます。
利息の控除には他にも制限があるかもしれませんが、そのためには、投資家がドダッチBVに株式を持っているかどうか（そうであれば、どのパーセンテージ％か）を知ることが重要です。 また、ローンで何をするかが重要になります。
オランダでは、さまざまな 基礎の種類、ANBI財団は、非営利団体で最も一般的に使用されている財団（オランダ語：スティヒティング）です。 ANBIの略：'Algemeen Nut beogende instelling'、一般的な目的を果たすエンティティ。 非営利組織は、「NGO」または非政府組織とも呼ばれます。
ANBIとは何ですか？
ANBIは、英語で慈善団体であるalgemeen nut beogendeinstellingの略です。 しかし、オランダでは、すべての慈善団体が自分自身をANBIと呼ぶことができるわけではありません。 機関は、ほぼ完全に公益に取り組んでいる場合にのみANBIになることができます（algemeennut）。 アソシエーション（スポーツ、人事、歌、ハーモニー、ドラマのアソシエーションなど）やホビークラブは通常ANBIではありません。
税務調査官は、慈善団体がそのステータスを申請し、慈善団体がこれらの要件を満たしている場合、そのステータスを慈善団体に付与します。
なぜANBIなのか？
そのステータスを持たない慈善団体と比較したANBIの財政上の利点。 ANBIには、次のような税制上のメリットがあります。
- ANBIは、機関が公益のために使用する相続税および贈与税に対して相続税または贈与税を支払いません。
- ANBIが公益のために寄付を行う場合、受取人は贈与税を支払う必要はありません。
- ANBIの寄付者は、所得税または法人税から寄付を差し引くことができます。
- 定期的な贈り物の控除の対象となるためには、寄付者とANBIは契約に贈り物を記録する必要があります。
- ANBIはエネルギー税の還付を受ける資格があります。
- ANBIで働くボランティアは、特定の条件下でANBIに寄付をします。
- 追加の寄付控除は、文化的ANBIの寄付者に適用されます。
つまり、ANBIは相続税と贈与税が免除されます。 寄付者は、ANBIへの寄付を所得税または法人税から差し引くことができます。 教育機関がANBIとしてのステータスを取得するには、いくつかの条件を満たす必要があります。
ANBIは一般的にどのような条件を満たす必要がありますか？
ANBIとして指定されるためには、教育機関は次のすべての条件を満たす必要があります。
- 機関は公共の利益に完全に焦点を合わせなければなりません。 これは、とりわけ、法定の目的と意図された活動から明らかでなければなりません。
- 機関は、その活動のほとんどすべてで公益に奉仕しなければなりません。 これは90％の要件です。
- この機関は、公益に役立つすべての活動で営利目的ではありません。
- 機関および機関に直接関与する人々は、完全性の要件を満たしています。
- 自然人または法人は、機関の資産を自分の資産であるかのように処分することはできません。 取締役および政策立案者は、機関の資産を過半数で管理できない場合があります。
- 機関は、機関の業務に合理的に必要な額を超える資本を保有することはできません。 したがって、公平性を制限する必要があります。
- 政策立案者の報酬は、経費手当または出席料に制限されています。
- 機関は最新の政策計画を持っています。
- 教育機関は、管理費と支出の間に合理的な比率を持っています。
- 機関が閉鎖された後に残っているお金は、ANBI、または公益に少なくとも90％を集中している外国の機関に使われます。
- 機関は管理上の義務を遵守します。
- 機関は、独自のまたは共同のWebサイトで特定のデータを公開しています。
ANBIはどのような条件を満たす必要がありますか？ 詳細に
- 90％の要件： ANBIとして指定されるためには、教育機関は90％の要件を満たしている必要があります。 さらに、機関の目的を追求する活動は、ほぼ完全に一般的な利益に役立つ必要があります。 ANBIは、一般的に、その費用の少なくとも90％を有効に使う必要があります。 場合によっては、費用がかからない一般的に有用な活動もこの90％テストに含めることができます。
- 利益の動機なし： ANBIは、公益に役立つすべての活動で利益を上げられない場合があります。 ANBIは、商業的な資金調達活動から利益を上げなければなりません。 条件は、利益がANBIの主な活動に利益をもたらすことです。
- 整合性要件： 機関とそれに直接関与する人々が完全性の要件を満たしている場合にのみ、機関はANBIになることができます。 税務調査官が機関またはそれに関与する人物の完全性を疑う理由がある場合、彼は善行証明書（VOG）を要求することができます。 VOGが提出されない場合、教育機関はANBIステータスを受け取らないか、取り消されます。 税務調査官は、取締役、管理者、または機関のイメージを決定する人物が犯罪で有罪判決を受けた場合、その機関を公益機関とは見なしなくなります。
- 犯罪は関係者の立場で行われた
- 有罪判決は4年未満前に起こりました
- 違反は法的秩序の重大な違反を構成します
顔を決める人とは、ANBIの代表と見られる人のことです。 彼または彼女は、雇用など、機関と法的な関係を持っている必要はありません。 たとえば、ある機関の大使について考えてみてください。
- 資産の管理： ANBIの資産の管理と支出には、いくつかのガイドラインが添付されています。 たとえば、自然人または法人は、機関の資産を自分の資産であるかのように処分することはできません。 取締役および政策立案者は、機関の資産を過半数で管理できない場合があります。 また、理事会メンバーの3人が決定票または拒否権を持つことも許可されていません。 たとえば、取締役会または方針決定機関が同じ議決権を持つXNUMX名で構成されている場合、その条件を満たします。 これらの主題を教育機関の法令に記録することをお勧めします。
- 限られた資本： ANBIは、機関の活動に必要な額を超える資本を保有することはできません。 これは「支出基準」と呼ばれます。 ただし、ANBIは、次の場合に資産を保有することがあります。
- （相続を通じて）遺贈または贈与として受け取った資産
条件は、故人またはドナーが、寄付または遺贈された資本を維持する必要があると判断したか、またはその資本からの収益のみがANBIの目的を追求するために使用されると判断したことです。 これは「ステムパワー」とも呼ばれます。 多くの場合、ドナーまたは故人は、年次調整によってインフレのために不動産がその価値を保持しなければならないことを意志で規定しています。 ANBIは、利用可能な収益を使用する際にこれを考慮に入れる必要があります。
- ANBIの目的から生じる資本：たとえば、ANBIによって維持される自然保護区または礼拝所に関するものです。
- ANBIの目的を実現するための手段として必要な資本
たとえば、救援物資の事業所やwn保管施設。
- 作業の継続性を確保するために必要な合理的な資本
- 報酬政策立案者： ANBIの政策立案者（例えば、監査役会のメンバー）は、発生した費用の補償のみを受け取ることができます。 政策立案者はまた、過度ではない出席料を受け取る場合があります。 出席料の例は、会議の準備と出席のための料金です。
- 管理費と支出の比率： ANBIの管理コストは、支出に合理的に比例している必要があります。 「合理的」とは、（とりわけ）ANBIの性質に依存します。 たとえば、資金を調達する機関は、資産を管理する機関とはコストが異なることがよくあります。 管理費は、管理管理の実施に関連する費用（例えば、会計士の費用）など、機関の管理のための費用です。
- 清算： ANBIの法令から、ANBIが解散した後に残っているお金（正の清算残高）がANBIに完全に使われていることは明らかでなければなりません。 定款に、正の清算残高がANBIまたは公益に少なくとも90％を集中している外国の機関に「可能な限り」費やされると記載されている場合、税務調査官は申請を拒否します。
- ANBIの管理義務： ANBIは管理を維持する義務があります。 この政権は少なくとも以下を示さなければなりません：
- 経費手当、出席料およびその他の支払いのために政策立案者ごとに支払われた金額。 これにより、税務調査官は、政策決定機関のメンバー（監査役会のメンバーなど）が過度の経費手当や出席料を受け取っていないかどうかを評価できます。
- 教育機関が負担した費用：たとえば、教育機関の管理費について考えてみます。 これにより、コストと支出の間に合理的な関係があるかどうかを評価できます。
- 機関の収入と資産の性質と規模：このようにして、税務調査官は支出基準に基づいてANBIの支出を評価できます。
- 機関の支出と支出は何ですか：このようにして、税務調査官は支出基準に基づいてANBIの支出を評価できます。
- ポリシープラン： ANBIには、最新のポリシー計画が必要です。 この計画は、ANBIがその目的を達成したい方法についての洞察を提供します。 計画は複数年の政策計画である可能性がありますが、いずれにせよ、来年への洞察を提供する必要があります。
政策計画はANBIのウェブサイトで公開することをお勧めします。 このようにして、共感者と寄付者に通知し、ANBIに適用される公開義務を直ちに遵守します。 ポリシープランの公開は必須ではありません。 ウェブサイトの政策計画から多くの情報を強調する必要があります。
インターネットを介したANBIの透明性
ANBIは、独自のWebサイトまたは共同Webサイトでデータを公開する義務があります。 1年2021月XNUMX日以降、大規模なANBIは、データの公開に標準フォームを使用することが義務付けられています。 大規模なANBIは次のとおりです。
- 第三者（資金調達機関）から積極的に資金や商品を調達し、関連する会計年度の総収入が50,000ユーロを超えるANBI。
- 関連する会計年度の総経費が100,000ユーロを超える場合の非資金調達ANBI
機関が大規模なANBIでない場合は、標準形式を使用できますが、そうする義務はありません。 標準形の使用は簡単な方法です。
フォームを使用しないことを選択した場合は、次の情報を公開する必要があります。
- 機関の名前
- RSIN（法人およびパートナーシップ情報番号）または税番号
- 機関の連絡先の詳細
- ANBIの目的の明確な説明
- の要点 政策計画
- 取締役の職務：「会長」、「会計」、「秘書」など。
- 取締役の名前
- 報酬方針
- 法定理事会と政策立案者の報酬方針を公表します。
- 実施された活動の最新レポート
- 財務諸表はウェブサイトで公開する必要があります。 これは、会計年度末から6か月以内に行う必要があります。 明細書には、残高、損益計算書、および説明が含まれます
あなたのANBIの政策計画の内容は？
ANBIのバックボーンは、そのポリシー計画です。 ANBIは政策計画を立てる義務があります。 また、政策計画に以下の情報を含めて説明する義務があります。
- 機関の目的と実行される活動
- 収入を得る方法
- 機関の資産の管理と使用
教育機関の目的と実行する作業：
明確な目的の形で、機関が達成したいことを可能な限り具体的に政策計画に記述してください。
さらに、指定された目的を達成するために、教育機関が実行する活動や実行する活動など、目的をどのように実施するかを示します。 例としては、災害時に緊急援助を提供したり、開発途上国に学校を設立したりすることがあります。
あなたの機関は特定のターゲットグループの利益に取り組んでいますか？ このターゲットグループをできるだけ明確に説明してください。
収入を得る方法
あなたのANBIがどのように収入を上げるかを政策計画に説明してください。
機関の資産の管理と使用
最後に、ポリシープランで資産の管理方法を説明します。 これは機関ごとに異なります。 資産の管理だけでなく、集めた資金や商品の使い方についても説明してください。 将来の支出のためにお金が予約されている場合、これは政策計画で説明されなければなりません。
オプションのデータ
前述のデータを処理することに加えて、ポリシープランは形式がありません。 次のような、共感者や寄付者に対する透明性を高めるための詳細情報を政策計画に自由に含めることができます。
- RSINまたは税番号の名前
- 住所または会社の住所
- 電話番号またはメールアドレス
- おそらく商工会議所の数
- おそらく銀行口座の詳細
- 取締役会の構成と取締役および政策立案者の名前
- ANBIが今後数年間の予測を追加できる収入、支出、および資産の概要。
- 取締役会または政策立案者の報酬方針
(FAQ）ANBIスティヒティング
- ANBIファンデーションと通常のファンデーションの違いは何ですか？
ANBIファンデーションと通常のファンデーションの違いは、ANBIステータスです。 ANBIステータスは、ANBIの形成後に実行する必要がある追加のステップです。 ANBIには一定の非課税がありますが、通常の財団にはない一定の制限もあります。 - ANBI財団のメリットは何ですか？
財団への寄付者は、寄付に対して免税を受けることができます。 ANBI財団には、慈善活動を促進する一定の非課税もあります。 受け取った寄付に支払う税金はありません。財団に寄付する創設者に支払う税金もありません。 - ANBI財団は利益を上げることができますか？
はい、それは可能です、利益がそれの主な慈善目的に資金を供給するために使われる限り。 - ANBIは何に資金を費やすことができますか？
つまり、慈善活動の目標に利益をもたらすもの。 これには、募金活動、プロモーション、プレゼントなどが含まれます。 そして、それに関連するすべての活動。
財団は、そのサービスを支援するために他の企業を巻き込む場合があります。 世界自然保護基金が募金活動を計画するためにイベントプランナー会社を雇うか、ウェブサイトを修正するためにデジタルマーケティング会社を雇うと想像してみてください。 - ANBI財団の制限は何ですか？
要するに、NGOステータスを取得するために、創設者は、理事会メンバーを裕福にすること、または理事会メンバーが不釣り合いな額を受け取ることであってはならないことを宣言します。 - ANBI財団は理事会メンバーを補償できますか？
はい、ただし制限があります 役員報酬。 会議の準備と提出のために、取締役会メンバーは最大356ユーロを受け取ることができます。 大規模なNGOの場合、さまざまな基準があります。 - ANBI財団は、そのスタッフとボランティアに報酬を与えることができますか？
はい、ボランティアは170か月あたり最大1900ユーロ、または年間XNUMXユーロを非課税で受け取ることができます。この金額を超えると、財団は給与会計士を通じて給与を支払い、雇用主の税金を支払う必要があります。 この場合の従業員は、これを所得税申告に含める必要があります。 - ANBI財団は、そのメンバーに費用申告を支払うことができますか？
はい、宣言された費用（適切な文書を使用して会計で立証する必要があります）は、メンバーに支払うことができます。 そのような宣言に制限はありません。 もちろん、組織とその活動との関連性は明確でなければなりません。
