覚書 オランダ DGA

28 年 2022 月 XNUMX 日更新

1。 前書き

このメモランダムでは、強固な会社構造を構築するための最善の方法についてアドバイスを提供することを目的としています。 これには、税との互換性と収益性を高めることも含まれます。 会社の構造、所得税、取締役株主 (オランダ語: DGA) の最低賃金などの要素を見ていきます。 また、国境を越えた状況など、海外に住む DGA に適応する方法についても概説します。 この記事では、イタリアに住む DGA を持つオランダの BV の理論的なケースを使用します。 この情報を手元に置いて、必要な DGA 賃金、イタリアの持ち株を設定することが望ましい場合、および配当にどのように課税されるかについて調査を行いました。

すべての DGA は自社の株式を保有しているため、配当を受け取ります。 実質的な利子から生じる配当は、オランダでは 26,9% に対して課税されますが、発生した収入は、最低税率 37,07%、最高税率 49,5% で課税されます。 所得税は、実質的な利子からの配当に対する税よりもはるかに高くなります。 このパーセンテージの違いにより、オランダ政府は企業の DGA に架空の雇用を導入しました。 これは基本的に、DGA が BV から給与を受け取る必要があることを意味します。 このトピックについては、次に説明します。

2. オランダ DGA の給与要件

オランダの税法では、すべての取締役株主は、オランダの BV から賃金を支払う必要があります。 オランダの賃金法 ('wet op de loonbelasting') の第 12a 条では、DGA は次の XNUMX つのオプションの最大額に相当する賃金を得る必要があります。

• 最も類似した雇用における賃金の 75%。
• 会社で働く全従業員の最高賃金。
• €48.000。

この賃金は、冒頭で述べたように、給与の高さに応じて 37,07% または 49,5% の税率に対して所得税で課税されます。

2.1 国境を越えた状況における DGA の給与

上記の賃金要件は、物理的にオランダに住んでいるオランダの DGA 向けです。 ただし、私たちの理論的なケースでは、イタリアに住んでいる DGA がいます。 この事実は、私たちの架空の状況をいわゆる国境を越えた状況にしています。 DGA賃金は、オランダの税法のみが導入したものであるため、他の国でも適用および/または認識されているものではありません. 国境を越えた状況では、オランダと適用可能な国との間の既存の租税条約を常に調査する必要があります。この場合、前述のようにイタリアです。 必要な DGA 給与の独自性のため、国は自国民にも適用される前に、まずこのオランダの規制を受け入れる必要があります。 オランダとイタリアの間の租税条約を見ると、そのような法律や規制は見つかりません。

これは単に、現在イタリアに住んでいるオランダの BV の DGA が、法的に要求されるオランダの最低 DGA 給与を考慮に入れる必要がないことを意味します。 また、この主題に関する関連する判例法では、海外に住む DGA の最低賃金については何も見つかりません。 これは、DGA が自分自身に給与を支払う義務がないことを意味します。 さらに、架空の DGA 給与は、オランダでは課税されません。 したがって、海外に住むオランダの DGA が給与を受け取りたい場合は、自由に選択できます。 言うまでもなく、この給与はオランダで課税されます。

2.2 配当

DGA は明らかに、生計を立てるためにお金を受け取る必要があります。 DGA が受け取る「給与」に分類できないものはすべて、配当と呼ばれることに注意してください。 会社の株式の総額の 5% 以上を所有している場合の実質的な利益の場合の配当は、オランダの税法に従って 26,9% の税率に対して課税されます。 イタリアに住む DGA を見ると、オランダとイタリアの間の租税条約を再度調べて、配当がどこで課税されているかを調べる必要があります。 租税条約の第 10 条では、配当は他の国、つまり DGA が所在する国、この場合はイタリアで課税されることがわかります。 それにもかかわらず、オランダは 15% の税率で配当に課税することも許可されています。 したがって、二重課税を避けるために、オランダで支払われた税金はイタリアで控除されます。

 

3. 構造

すべてがどのように課税されるかがわかったので、会社自体を最も効率的に構築する方法をより深く見ていくことができます。 このシナリオでは、XNUMX つのオプションから選択できます。 最初のオプションは、イタリアで持ち株会社を設立し、この持ち株で配当を受け取ってから、この配当を受け取ることです。 XNUMX 番目のオプションは、余分な保有なしで配当を直接受け取ることです。 以下で、両方のオプションの概要と詳細を説明します。

 

3.1 イタリア保有

理論上の状況でイタリアの持ち株を選択することを決定した場合、オランダの BV はオランダで法人税を支払います。 その後、課税後の利益が残り、株主に配当を支払うことができます。 イタリアの持ち株。 通常、オランダの税務当局は、配当に対する税金として 15% を源泉徴収します。 しかし、この場合、オランダの税法は、オランダで税金を支払うことなく、イタリアの保有株への配当として全額を支払う可能性を提供しています。

これは、次の条件が満たされている場合にのみ可能です。

• 株式は、税金を回避する理由なしに保有されています。
• この構造は、ビジネス上および/または商業上の理由で選択されており、租税回避などの税務上の理由によるものではありません。

この最後の条件は、理論的には、オランダの税務当局との話し合いにつながる可能性がありますが、そのようなケースはこれまで見たことがありません. 脱税は、オランダで多額の罰金を科される可能性があり、最悪の場合、刑務所に入る可能性があることを覚えておいてください.

3.2 間に挟まない

イタリアの持ち株を選択しない場合、上の図は会社の代替構造を示しています。 株主は、オランダの BV から直接配当を受け取ります。 この場合、二重課税の回避に関する既存の規則により、オランダでは 15% が課税され、イタリアでは控除されます。 株主は当然、イタリアで受け取った配当に対しても税金を支払います。

4.結論

要するに、先ほど説明した例では、DGA の架空の雇用と給与などは存在しないと結論付けることができます。 つまり、DGA は自分に給与を支払う必要はありませんが、代わりに配当を支払うことを選択できます。 したがって、DGA は給与部分に対してオランダの所得税を支払う必要がなくなります。 ただし、彼らが自分で給料を支払うことを選択した場合、オランダでは、給料の高さに応じて 37,07% から 49,5% の税率で課税されます。

選択した構造に応じて、受け取った配当はイタリアで課税されるか、オランダとイタリアで課税されます。 イタリアの持ち株が配当を受け取るとき、オランダは配当に課税しませんが、イタリアの持ち株が税金を回避するためにオランダのBVの株式を保有していないという条件の下でのみ、選択された構造が選択されなければならないという条件の下でのみです。ビジネス上または商業上の理由から。 株主がオランダ BV から直接配当を受け取る場合、オランダはこの配当に対して 15% の税率で課税します。 租税条約と二重課税の回避により、これはイタリアで控除され、配当はイタリアで課税されます。

まとめ

• イタリアの持株会社とオランダの BV

オランダに会社があり、イタリアに持ち株がある場合、オランダで 0% の配当を支払うことが可能です。 例: Giovanni という名前のクライアントは、イタリアで「アルマーニ ホールディング」という会社を所有しており、オランダで BV「アルマーニ オランダ」も所有しています。 彼は 100.000 ユーロの利益を上げています。 その後、オランダで 15% の法人税 (15.000 ユーロ) を支払います。 課税後、85.000 ユーロの利益が残ります。 彼はこれを使用して、イタリアの持ち株会社に 85.000 ユーロの配当を支払います。 これは課税されません。 この 0% は、ヨーロッパの母娘指令によるものです (あなたの持株会社が子会社として会社を所有している場合、税金はかかりません)。 そして、彼のイタリアの持ち株会社がお金を受け取ります。 彼がイタリアの持ち株会社から個人的に支払うことを望む場合、彼はイタリアで通常の税金を支払わなければなりません。

• イタリアの株主/取締役およびオランダのBV

この場合、Giovanni はオランダの BV を直接所有していますが、彼はイタリアに住んでいます。 つまり、ジョバンニは「アルマーニ オランダ」の 100% 株主です。 このシナリオでは、彼は同じ金額の利益を上げ、85.000 ユーロの配当を自分に支払います。 彼が持ち株を所有していない場合、彼はオランダで 15% の配当税を支払います。 これは、彼が (€85.000 * 15% = €12.750) の税金を支払うことを意味します。 そして、72250 ユーロが Giovanni のイタリアの個人銀行口座に入金されました。 彼は、この場合、イタリアでの個人所得税がいくらになるかを調べなければなりません。

• DGAの給与

では、必要な DGA 給与とどのように連携するのでしょうか? ジョバンニはオランダの居住者ではないため、最低賃金要件はありません。 ただし、彼はオランダから取締役の給与を自分自身に支払い、オランダで税金を支払うことを許可されていますが、これはオプションです. ご不明な点がございましたら、お気軽にお問い合わせください Intercompany solutions このトピックの詳細については、