オランダにおける租税回避対策の理解
Intercompany Solutions オランダでの事業設立を外国人起業家の皆様にご支援いたします。現在お持ちの会社を海外に拡大したいとお考えなら、オランダは世界で最も進出しやすい国の一つです。これは起業にも同じことが言えます。安定した評判のある国で事業を始めることは、成功と成長の可能性を大きく高めます。特に、欧州連合（EU）加盟国であれば、貿易の可能性と様々な市場へのアクセスが大幅に向上します。
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外国人起業家はなぜオランダで税金を払うのでしょうか?
オランダに租税回避対策が存在する理由を理解するには、まずオランダに居住する際になぜ税金を支払う必要があるのかを知ることが不可欠です。 外国人起業家としてオランダのビジネスを設立するオランダで事業を営む外国の起業家は、主に国の課税主権、経済参加、国際税制の遵守に関連するいくつかの理由により、税金を支払う必要があります。
1. 領土課税原則
オランダは、他の多くの国と同様に、属地主義を採用しています。つまり、オランダ国内で収益を生み出す企業は、現地の税制に拠出する必要があります。外国の起業家がオランダ国内に事務所、倉庫、従業員などの恒久的施設を有する場合、オランダ国内で得た利益に対してオランダの法人所得税が課されます。したがって、これはオランダの会社、子会社、さらには支店であっても構いません。
2. 経済貢献と公正な競争
オランダに拠点を置いているという理由から税金を納めているというだけでなく、税金はインフラ、医療、教育、法的保護といった、外資系企業を含むすべての企業に利益をもたらす重要な公共サービスの資金にもなっています。公正な競争を確保するため、外国企業と国内企業は同じ納税義務を負います。これにより、外国企業がオランダの公共サービスの恩恵を受けながら非課税で事業を運営できるような不公平な優位性を防ぐことができます。
3. EUおよび国際税制の遵守
オランダは、脱税を防止し、公正な課税を確保するため、EUの租税指令およびOECDのガイドラインを遵守しています。租税回避防止指令（ATAD）などの措置により、利益移転と税源浸食が制限されています。さらに、オランダと他国との間の租税条約は二重課税の防止に役立ち、外国人起業家が同一の所得に対して二重課税されることを防止しています。
4. 付加価値税と消費者課税
オランダで商品やサービスを販売する外国人起業家は、現地の基準額を超える場合、VAT（付加価値税）の登録が義務付けられています。VATは、企業の本社所在地に関わらず、商業活動を行う企業がオランダ経済に貢献することを保証する制度です。オランダの税法を遵守することで、外国人起業家はオランダのビジネスフレンドリーな環境、法的保護、そしてEU市場へのアクセスといった恩恵を受けながら、経済に公平に貢献することができます。
オランダの会社を所有する場合、どのような税金を支払う必要がありますか?
オランダの税金を支払う必要があることを理解したら、どのような種類の税金が課される可能性があるかを知ることも非常に重要です。これは、選択する会社形態や従業員の雇用の有無など、さまざまな要因によって異なります。以下では、最も一般的な税金の概要と、それぞれの税金の種類について簡単に説明し、そもそもなぜ支払う必要があるのかを説明します。
1. 法人所得税（CIT）
オランダで事業を展開する外国企業は、オランダ源泉の利益に対して法人所得税（vennootschapsbelasting）が課されます。2025年の税率は、課税対象利益が19万ユーロまでの場合は200,000%、それを超える場合は25.8%です。イノベーションボックス制度などの税制優遇措置により、対象となる利益に対する実効税率を引き下げることができます。非居住企業は、オランダ国内での事業活動や不動産保有など、オランダ源泉の所得に対してのみ課税されます。
2. 付加価値税（VAT）
オランダで商品またはサービスを販売する事業者は、VAT（付加価値税）を課税しなければなりません。標準税率は21%で、軽減税率は9%（食品や書籍などの生活必需品）、0%（輸出およびEU域内貿易）です。 オランダのVATの詳細については、この記事をご覧ください。（すべての低税率と免除措置の包括的なリストを含む）起業家はVATに登録し、定期的に期限内に申告書を提出する必要があります（さもなければ、高額な罰金やそれ以上の罰則が科せられる可能性があります）。また、EUのVAT指令を遵守する必要があります。VATの免除は、医療、教育、金融サービスなどの特定の業界に適用されます。
3. 給与税と社会保障費
外国の起業家がオランダで従業員を雇用する場合、給与税（「loonbelasting」）を源泉徴収し、雇用主の社会保障拠出金を支払わなければなりません。 賃金税率 個人所得税の税率区分に準じます。38,441ユーロまでは35.82%の税率が適用されます。それを超える37.48ユーロまでは76,817%、それを超える金額は49.50%の税率が適用されます。雇用主は、失業保険（WW）や障害保険（WIA）などの国民保険制度にも加入する必要があり、通常は従業員の給与の20～25%に相当します。
4. 配当源泉税
オランダ企業は、（外国）株主に配当金を分配する場合、租税条約またはEU親子会社指令により減額または免除されない限り、15%の配当税を源泉徴収する必要があります。特定の所有基準を満たすEU/EEA株主には、いわゆる「参加免除」など、一定の免除措置が設けられています。オランダ居住企業は、通常、全世界所得に対してオランダ法人税（CIT）が適用されますが、配当やキャピタルゲインなどの適格参加による所得は、株主レベルでオランダCITが免除されます。この参加免除と呼ばれる税制優遇措置は、株主がオランダの税務上の居住企業である限り適用されます。
5. 不動産譲渡税（RETT）
これは必ずしも当てはまるわけではありません。特に複数の企業が登記されている住所を借りる場合はそうです。しかし、独自のオフィスを構えたい場合は、固定資産税が適用される場合があります。オランダの不動産を取得する場合、外国人投資家は10.4%の譲渡税を支払う必要があります。主な居住用として意図されている住宅物件の場合は、2%になります。事業再編など、一部の例外は適用されません。
租税回避策はどのようにして作られるのでしょうか?
租税回避とは、企業や個人が法の抜け穴を利用して税負担を最小限に抑えることです。技術的には合法ですが、積極的な税務プランニングは政府の歳入を減少させ、多国籍企業が中小企業に対して不当な優位性を持つことになります。オランダは、公平性と国際税制の遵守を確保するため、いくつかの租税回避対策を実施しています。
これらの対策は次のような要因によって影響を受けます。
- EU指令（租税回避防止指令など） - ATAD
- 税源浸食と利益移転（BEPS）行動計画などのOECDガイドライン
- 国の税法と裁判所の判決
オランダ政府は、以下に説明する複数の段階のプロセスを通じて、租税回避策を策定しています。
A. 国際協定とEU指令
オランダはEU加盟国として、ATADのような指令を実施する義務があり、これらの指令は、支配外国会社（CFC）規制、出国税、利子控除制限などのルールを導入しています。BEPS枠組みなどのOECD勧告は、利益移転と税源浸食に関するオランダの政策に影響を与えています。すべてのEU指令が直ちに実施されるわけではないため、現在オランダで遵守されている指令を確認することをお勧めします。
B. 国内法制および税制改革
オランダ財務省は、国際的な要件と経済的配慮に基づき、税制法案を起草します。これらの法案は、議会での議論、修正、承認を経て成立します。そのため、税率や海外での事業運営方法など、これらの法律は絶えず変化しています。お客様（または会計士）は、新たな法律の制定について常に最新情報を把握しておくことが非常に重要です。
C. 定期的な評価と適応
オランダ政府は税制政策を継続的に監視し、抜け穴を塞ぐよう調整しています。国内およびEU全体の裁判所の判決も、租税回避防止法の改正に影響を与える可能性があります。
オランダの主な租税回避対策は以下のとおりです。
- 利益剥奪規則: 過度の債務移転を防ぐため、控除可能な利息に制限を設けます。
- 支配外国会社 (CFC) 規則: 利益が低税率の管轄区域に留まるのを防ぎます。
- 出国税: 資産を海外に移転する企業が未実現利益に対して税金を支払うことを保証します。
- ハイブリッド防止規則: 国際的な税務分類の違いによる税務上の利益を防止します。
これらの措置とその他の措置については、以下で詳しく説明します。これらの措置を実施することで、オランダは魅力的なビジネス環境と、公正で透明性の高い税制の確保というニーズを両立させています。
オランダにおける現在の租税回避策
オランダは、国際基準に準拠し、利益移転、税源浸食、不当な税制優遇措置を防止するため、複数の租税回避措置を実施しています。これらの措置は、EU指令、OECD勧告、および国内法に基づいています。現在実施されている主な租税回避対策は以下のとおりです。
1. 利子控除制限ルール（利益剥奪ルール）
この租税回避対策の目的は、企業が過剰な負債を利用して利益を移転し、課税所得を減らすことを防ぐことです。企業は、純利息費用を利息の30%までしか控除できません。 EBITDA （利子・税金・減価償却前利益）。1万ユーロの基準が適用されるため、この金額以下の利息費用を負担する企業は影響を受けません。この規則は、多国籍企業が高金利の融資を利用してオランダにおける課税対象利益を人為的に減らすことを抑制します。
2. 支配外国会社（CFC）規則
この措置の目的は、オランダ企業が低税率の管轄区域にある子会社に利益を移転することを防ぐことです。オランダ企業は、以下の条件に該当する場合、外国子会社から受け取るロイヤルティ、配当、利息などの受動的所得に対して税金を支払う必要があります。
- オランダ企業は子会社の50％以上を所有している
- 子会社は低税率の管轄区域（法人税率が9%未満）に所在しているか、EUの非協力的な税務管轄区域のブラックリストに掲載されている。
これにより、利益が人為的に海外の事業体に留保されるのではなく、オランダ国内で課税対象のままとなることが保証されます。
3. 出国税
この租税回避対策の目的は、企業が課税を回避するために資産を海外に移転することを防ぐことです。企業が本社、資産、または知的財産をオランダ国外に移転する場合、未実現キャピタルゲインに対して税金を支払う必要があります。この措置により、オランダから撤退する企業がオランダの納税義務を逃れることが防止されます。
4. ハイブリッド不一致ルール
この措置の目的は、各国間の金融商品または事業体の分類の違いによる税制優遇措置を防ぐことです。例えば、ある国ではある事業体が課税対象とみなされている一方、別の国では課税対象とみなされていない場合、企業はこの違いを利用して、実質的に同一の費用を二重控除することで脱税を行う可能性があります。オランダはこうした抜け穴を塞ぎ、ハイブリッド・ミスマッチが二重課税に利用されることを防止しています。
5. 持株会社の実体要件
この租税回避防止措置の目的は、企業がオランダ法人を「レターボックス会社」として利用し、租税条約の恩恵を受けることを防ぐことです。オランダ企業は、以下のような実体要件を満たす必要があります。
- オランダに物理的なオフィスと従業員がいる
- 年間の賃金支出が少なくとも100,000万ユーロであること
- 戦略的決定はオランダで行われていることを証明する
十分な実体がなければ、企業は租税条約の特典を受ける資格を得られない可能性があります。
6. 強制開示規則（DAC6）
この措置の目的は、積極的な税務プランニングを検知し、防止することです。これは、税務アドバイザー、弁護士、会計士が、租税回避の兆候となる可能性のある国境を越えた税務上の取り決めを報告する義務を負っていることに基づいています。オランダ税務当局は、このデータを用いて調査を行い、抜け穴を塞ぐことになります。
7. 利子および使用料に対する源泉徴収税（2021年以降）
この租税回避対策の目的は、いわゆる「タックスヘイブン」への支払いによる租税回避を防止することです。これは、低税率の国・地域への利子およびロイヤルティの支払いに25.8%の源泉税を課すことで実現されます。これにより、オランダ企業が過大なロイヤルティや利子の支払いによって利益を海外子会社に移転することを防止します。
8. 柱XNUMX：世界最低税
この措置の目的は、多国籍企業が事業を展開する各国において少なくとも15%の法人税を支払うことを確保することです。オランダはOECDの「柱750」のルールを適用し、大企業（売上高15億XNUMX万ユーロ超）に対し、実効税率がXNUMX%を下回る場合、上乗せ税の支払いを義務付けます。これにより、低税率国への利益移転が抑制され、公平な税配分が確保されます。
ご覧のとおり、オランダはEUおよびOECDの基準に準拠した、強力かつ多様な租税回避対策を講じています。これらの規則は、企業が税制上の抜け穴を悪用することを防止しながら、ビジネスフレンドリーな環境を維持しています。これは、巨大企業に飲み込まれる可能性が低いため、特に中小企業やスタートアップ企業にとって有益です。
税金の支払いがシステムの円滑な運営にどのように役立つか
正直に言って、税金を払いたいと思う人はいません。税金は避けられない厄介な負担と思われがちですが、社会が円滑に機能するための基盤であることを忘れないでください。税金の支払いを避けたり、最小限に抑えようとする人もいるかもしれませんが、実際には、税金は社会秩序、経済の安定、そして集団の幸福などを維持する上で非常に大きな役割を果たしています。以下では、この点について背景情報をいくつか説明しますので、税金を払うことの重要性をより深く理解していただけるでしょう。税金を払うのが嫌いな人は多いですが、税金がなければ文明は文字通り崩壊してしまいます。もちろん、過剰な課税の問題もありますが、それは別の記事で取り上げることにしましょう。
社会契約：与えることと受け取ること
課税は、指導者が王国やその他の領土を維持するために、市民に金銭と引き換えに保護を提供した際に始まりました。課税の概念は、ジャン＝ジャック・ルソーやジョン・ロックといった思想家によって提唱された社会契約という概念とも密接に結びついています。この種の契約は、個人が明示的または暗黙的に、保護、インフラ、公共サービスと引き換えに、個人資産の一部を国家に譲渡することに同意することを示唆しています。課税がなければ、教育、医療、法執行、国防といった重要な機能が崩壊し、必然的に社会の混乱につながるでしょう。
個人が自身の経済的幸福を最大化しようとするのは当然のことですが、行き過ぎた自己利益は、居住地や企業の所在地といった、そもそも彼らの繁栄を可能にする構造そのものを深刻に損なう可能性があります。道路、法的保護、緊急サービス、公共機関といった機能から恩恵を受けながら、それらへの貢献を避けようとする人々は、ある意味で、自分たちの成功を可能にするシステムそのものを弱体化させていると言えるでしょう。これはナンセンスであり、また持続可能でもありません。
公平性と集団責任
適切に設計された税制は、富と資源が社会のすべての構成員に恩恵をもたらす形で分配されることを保証します。資本主義は、個人がイノベーションと勤勉さを通じて富を蓄積することを可能にする一方で、課税は誰一人取り残されないことを保証します。したがって、富裕層が公共サービスに公平な貢献をする社会では、経済的流動性を可能にし、不平等を減らし、将来の世代のためにより安定的で豊かな環境を創出します。したがって、巨大な多国籍企業が課税を回避することを選択する場合、実質的に残りの人々から満たされるべき基本的な必需品やニーズを奪っていることになります。
さらに、企業は適切に機能するシステムから恩恵を受けます。安定し、適切に統治された社会で事業を展開する企業は、投資を誘致し、熟練した従業員を雇用し、長期的に繁栄する可能性が高くなります。対照的に、税執行が弱い国は、しばしば汚職、インフラの老朽化、公共サービスの不足に悩まされており、これらはすべて、最終的にビジネスにとって魅力を低下させる要因となっています。これは、多くの外国人起業家がオランダで会社を設立することを選択する主な理由の一つでもあります。 Intercompany Solutions.
システムへの信頼は双方向である
課税が機能するには、政府と国民の間に信頼関係が不可欠です。納税者が、自分のお金が不正に使われたり、無駄遣いされたり、あるいは汚職によって失われていると感じれば、脱税を正当化できると感じるかもしれません。だからこそ、透明性と説明責任が不可欠です。なぜなら、国民は自らの貢献がより良い公共サービスにつながることを実感すれば、制度を支える役割を受け入れる可能性が高くなるからです。課税は本質的に強制的なものであり、場合によっては窃盗行為にさえなりかねないと主張する人もいますが、適切に機能する民主主義においては、国民は税金の使い道に影響を与える力を持っています。投票と公の場での議論を通して、国民は政府に説明責任を負わせ、税金が浪費されるのではなく、社会全体の利益のために使われるようにすることができます。
自由と義務のバランス
結局のところ、納税は個人の自由と集団的義務のバランスです。課税が多すぎるとイノベーションと経済成長が阻害され、少なすぎると公共システムの機能不全や社会不安につながる可能性があります。目指すべきは脱税ではなく、課税が公正で透明性があり、社会全体にとって有益であることを確保することです。この意味で、租税回避は単なる金銭的な判断ではなく、道徳的かつ哲学的な判断です。公平に貢献することを選択することは、国、国民、そして制度の安定の未来に投資することを選択することを意味します。適切に行われれば、課税は単なる負担ではなく、文明そのものを支える共通の責任となるのです。
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