オランダの反配当ストリッピングのガイド

19 年 2024 月 XNUMX 日更新

1年2019月1日、オランダの配当金廃止規定を含む新しい税制が施行されました。 後者はEUの租税回避回避指令（ATAD XNUMX）の一部であり、現在のすべてのEU加盟国に適用されます。

2019年ほど前に、オランダ上院は、15年2018月1日に改正されて大蔵省によって最初に発行された2019税パッケージを可決しました。税パッケージはXNUMX年XNUMX月XNUMX日に発効し、オランダを取り巻く既存の法律にいくつかの変更が含まれています法人税：

EUの租税回避回避指令（ATAD 1）の実施、特にオランダの反配当除去規則と管理された外国企業（CFC）法。
法人所得税率の漸減。
損失の減少は、建物の減価償却に関する法律のタイムスケールと改正を繰り越します。

現在の配当源泉徴収税に終止符を打ち、会社間配当の分配に源泉徴収税を低税管轄区域および乱用状況などの他の特定の状況に持ち込むという当初の提案が出されました。

利子控除の制限ルール
最初の提案で提案されたように、ATAD 1によって要求される利子控除規則の制限が導入されました。 この指令は、EU加盟国に対し、為替換算結果や利息支出などの過剰な（正味）借入コストは、税控除前に納税者の税ベースの所得の30％までしか控除できない、収益ストリッピングルールの開始を要求しています。減価償却、利子、税金、および償却（EBITDA）。 この金額を超える金額は控除不可として分類されますが、すべての利息がしきい値1万ユーロ（正味）まで控除可能であるという事実にもかかわらず、次の会計年度に繰り越される場合があります。 オランダは以前は1万ユーロのしきい値を適用することを選択していたため、金額が1％のしきい値よりも高い場合でも、30万ユーロの支払利息は常に控除できます。

30％EBITDAルールは、財政的統一に基づいて発効し、グループには例外は適用されません。 2020年には、保険会社や銀行などの金融機関向けに特定の最低資本規則が導入されます。

収益剥奪ルールの導入に伴い、1年2019月XNUMX日以降、特に買収金融ルールと過度参加金融ルールなどのその他のルールが同時に廃止されました。

ケーススタディ：利子控除の制限

米国での私の投資家は、ヨーロッパでの事業運営のために100.000米ドルを貸し出しています。 利払い前に税金を払うことはできますか？ 注意点は何ですか？ 金利に関する特別な考慮事項はありますか？

利子控除の制限については、1年2019月XNUMX日からEBITDA規則という新しい規則が導入されました。 EBITDAルールは、いわゆる一般的な利息控除限度です。 つまり、EBITDAルールは、第三者（銀行）から借りたお金とグループ会社から借りたお金を区別しません（別の既存の利子控除の制限と同様に、利益流出ルールが当てはまります）。 EBITDAルールは、会計年度の純利子の控除を以下の最高に制限します。

1）利息、税金、資産の減価償却、およびローン/のれんの減価償却（税EBITDA）を控除する前の所得の30％; そして

2）1,000,000ユーロ。

 純利子は、納税者の​​利子費用および同等の費用から、利息収入および同等の収入を差し引いたものです。 その年にその余地があれば、その年に控除できない金額を後の年に使用できます。 これらの損失の利用に時間制限はありません。

 だからあなたがユーロのローンを持っているなら。 100.000、-利息が1.000.000ユーロを超えることはないため、通常、利子は控除されます。

利息の控除には他にも制限があるかもしれませんが、そのためには、投資家がドダッチBVに株式を持っているかどうか（そうであれば、どのパーセンテージ％か）を知ることが重要です。 また、ローンで何をするかが重要になります。